交易性金融资产科目.PPTVIP

第二节交易性金融资产的核算 二、交易性金融资产的核算 1、购入 借：交易性金融资产――成本（按公允价值入 账）  投资收益 （交易费用）  应收股利（应收利息）  贷：存放中央银行款项? （支付的总价款） 举例如下： 2、资产负债表日 当公允价值大于账面价值时： 借：交易性金融资产――公允价值变动 贷：公允价值变动损益  当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益――公允价值变动 贷：交易性金融资产 宣告分红或利息到期时 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 收到股利或利息时 借：存放中央银行款项贷：应收股利（应收利息） 处置时 借：存放中央银行款项（售价）  公允价值变动损益（倒挤）（可能记借； 也可能记贷） 贷：交易性金融资产（账面价值）  投资收益（售价－初始入账成本）  公允价值变动损益（倒挤）（可能记 借；也可能记贷） 举例如下： 交易性金融资产核算案例 张江高科[600895] 最新季报 2007年1-3月每股收益0.04元，每股净资产2.23元，净资产收益率1.8%；实现主营业务收入20363.25万元，同比减少18.79%，实现净利润4865.01万元，同比增长2 08.8