以T字帐记录交易与会计恒等式.PPT

第一章 會計之基本概念 會計之基本概念 1.1 簡介會計 1.2 會計要素與會計恆等式 1.3 財務報表與一般公認會計原則 1.4 借貸法則與T字帳 1.5 利用借貸法則分析與記錄交易 附錄 財務報表要素之內容與分類 1.1 簡介會計 一、會計之意義 二、會計資訊之用途及其使用者 三、會計專業之領域 四、會計與簿記的區分 五、會計之限制 六、會計與其他學科之關係 一、會計之意義 會計(Accounting)被稱為「商業的語言」，是一門研究如何提供與決策相關之財務資訊的學問，也是一個資訊系統。 辨認與衡量 記錄與分類 彙總分析與溝通 二、會計資訊之用途及其使用者 內部使用者 Internal User 企業的管理者 外部使用者 External User 直接使用者—目前及潛在的投資人與債權人 間接使用者—稅務機關、證期局、顧客、工會等 三、會計專業之領域 會計專業領域依服務對象之不同可分為： (1)執行業務 (2)企業會計 (3)非營利會計 四、會計與簿記的區分 會計學涵蓋理論面及技術面 簿記則僅是技術面中之「記錄」部分 六、會計與其他學科之關係 從事公務或學術工作者 從事實務工作者 1.2 會計要素與會計恆等式 一、會計要素 二、基本會計恆等式 三、會計恆等式之擴充 四、會計恆等式之再擴充 一、會計要素Accounting Elements 資產 Assets 負債 Liabilities 權益 Equity 收入 Revenues 費用 Expenses 二、基本會計恆等式Basic Accounting Equation 資產=產權 Assets＝Equities 資產=負債＋權益Assets ＝Liabilities ＋Equity 釋例一 股東投資現金50萬元開設甲公司，試以會計恆等式表達該店的資產與產權。 解析 該公司有資產現金50萬元，而股東因投資亦擁有權益50萬元 釋例二 沿釋例一，甲公司又向銀行借入現金10萬元，試以會計恆等式表達甲公司借款後的資產與產權。 解析 甲公司借入現金10萬元後，共有現金60萬元，並產生負債10萬元，權益則仍為50萬元。 三、會計恆等式之擴充 釋例三 沿釋例一及釋例二，假設甲公司第一年營業共獲得收入100萬元，全部收到現金，並支付費用70萬元，另公司分配現金股利20萬元，試以會計恆等式表示甲公司一年中資產與產權之變動情形及年底資產與產權之狀況。 解析 四、會計恆等式之再擴充 為使企業之情況能更允當地表達，以便報表使用者易於掌握實情，有必要就五大會計要素作更細之分類與分項，每一項目即稱為一個「會計科目」Account。 釋例四 陶子與友人共同籌資$500,000，登記設立「888」人力仲介服務公司，股本為$500,000。公司設立後第一個月中發生數筆交易，試列示每一交易對該仲介公司資產、負債及權益之影響，並請列出各會計要素之詳細內容。 交易(0)：籌資 $500,000 設立「888」人力仲介服務公司。 交易(1)：向優美系統傢俱購買辦公桌椅 $150,000，優美公司同意貨款可於半個月後再支付。 交易解析 交易(1)對會計恆等式之影響 交易(2)：為伊咖啡提供人員招募服務，收取現金$80,000。 交易(3)：委託全錄公司製作廣告傳單，費用$20,000，商請對方同意30天後再付款。 交易(4)：開立票據$100,000清償優美系統傢俱部分款項。 交易(5)：優美系統傢俱人員前來收取尾款$50,000。 交易(6)：為奇蒂公司提供人員派遣服務，應收取服務公費共$120,000，同意10天後再收款。 交易(7)：支付辦公室租金$30,000及薪資費用$60,000。。 交易(8)：奇蒂公司還來部分欠款，收到現金$70,000，其餘款項嗣後再行收取。 交易(9)：收到水費、電費及電話費帳單，金額分別為$5,000、$15,000及$10,000，隨即至銀行繳款。 交易(10)：因營業績效不錯，股東會決議分配現金股利$20,000。 交易對會計恆等式之影響 交易對會計恆等式之影響 每一交易之發生，不是使會計恆等式等號兩方發生同金額之增加或同金額之減少，就是使等號同一方之不同項目發生同金額之增加與減少。 會計恆等式等號兩方之金額永遠保持相等。 1.3財務報表與一般公認會計原則 財務報表Financial Statements 主要財務報表之種類 損益表 Income Statement 權益變動表 Statement of Changes in Equity 資產負債表 Balance Sheet 現金流量表 Statement of Cash Flow 以會計恆等式表示主要財務報表之範圍 財務報表