公计制度公共领域与会计职业道德.PDFVIP

公计制度 公共领域与会计职业道德 吴水澎 1 刘启亮 2 （1.厦门大学会计发展研究中心 361005；2.厦门大学会计系 361005） 【摘要】本文通过分析针对会计事项的会计制度配置格局，探讨了会计制度存在的公共领域，并试图从会 计制度公共领域嵌入会计职业道德机制，厘清约束会计行为的会计制度机制和会计职业道德机制的功能耦 合关系。进一步，基于主、客观职业道德理论，阐述了会计职业道德体系的构建思路。 【关键词】会计制度 公共领域 主观职业道德 客观职业道德 一、问题的提出 企业会计职业人员直接受托于管理当局从而间接受托于企业的外部利益各方，如所有 者、债权人等，因此就要面对多方的利益冲突。并且，为了使受托关系中固有的信任得以保 持，会计职业人员对利益的考虑还要遵循如下优先权选择(布鲁克斯，2004 中译本)：首先 是社会公众，其次是职业界，再次是雇主，最后才是单个职业人员的利益。这样，从会计职 业人员的个人利益开始到社会公众的利益，与其个人的相关度就越来越低，社会公众的利益 就容易被自利的个体职业人员所忽略，甚至受到侵害。同时，会计制度由于本身存在公共领 域(public domain)又