税问精选第11期.pdfVIP

第11 期 摘 要 个人所得税不告诉你的10 件事：补偿金不交税2 “营改增”后如何确定纳税义务发生时间？5 如果企业经营的项目分别适用不同的税收优惠政策，企业是否可以同时享受？8 老外在华享有哪些税收优惠？9 新一轮财税改革已从多点“揭幕” 13 营改增一年：细翻账本 期待税率更合理15 需要临时使用发票的单位和个人能否申请领购发票？18 货运专用发票的开具有哪些要求？18 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税 〔2013 〕37 号）20 国家税务总局 财政部 关于冠名发票印制费结算问题的通知（税总发 〔2013 〕53 号）60 税 问61 第1 页 第11 期 财税实务 个人所得税不告诉你的10 件事：补偿金不交税 个税的名目繁多，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。 个人所得税是世界性的税种，它除了是政府的重要财政收入外，还起着调 节个人收入分配的重要作用，不过后者的效果在中国还不那么明显。 01 、 分开计税对你来说是划算的 个税法规定，个人所得共有十一个应税项目，除最常见的工资、薪金、劳务报酬外，包 括个体户经营所得、股息及红利所得，还有中彩票之类的偶然所得和未明确规定的“其他所 得”。 中国实行的就是这种分类课征制，即对纳税人的各项所得项目分别规定税率并单独计算 征收税费。它的好处是易于进行源泉扣缴，理论上说，你的收入越多元化，且单项越低，则 税费越低。“但缺点是不能按照纳税人的真正纳税能力征税，有欠公平，”某公司财务说：“工 资收入8000 元就会比几项收入加起来8000 元交纳的税款高。” 02 、 “劫富济贫”是国际惯例 高收入人群是纳税的重点，在全球都是这样。2013 年，法国准备将富人税率提高至75%， 致众多富人纷纷“出逃”；美国将百万富翁的税率的最低值和恢复最高所得税率从35%提高到 39.6%；日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45% 。这么做的目的是为了 调节收入分配，同时还带着减少贫富差距、降低基尼系数的美好愿望。欧美的富人早就已经 学会了雇佣律师和税务顾问协助避税。在中国，年收入12 万元即为高收入，但如果你只是 一名普通职员，避税的事，自己说了可不算。 第2 页 第11 期 征高收入税主要靠你自觉申报 03 、 征高收入税主要靠你自觉申报 个人所得税交纳给公司注册地的地税部门，“它属于地方财政收入，不用向国家上交，” 某公司财务说，“但在地税局查不到单个人的缴税金额，它的系统里只有公司缴纳的整体数 字，只有通过查公司的账才可能发现逃避个人所得税的情况。” 对于高收入人群，税务部门采用纳税人自行申报与法人或雇主申报两者相结合的交叉稽 核体系，降低他们逃税的可能。这其实还是在考验你和你的雇主的自觉性，税务部门再没有 更多的主动行为。 04 、 公司帮你避税不光是学雷锋 除去个体户外，个人所得税都由单位代扣代缴，不由自己交，而公司也会用合理的方式 帮员工节税，如将一部分工资变为用发票报销的金额，或将发给员工的油和米计为食堂的成 本，这不光让个人减少了税款，其实公司也是在借此平衡各项税率。 某公司财务这样透露，“公司三大主要税费为营业税、增值税与个税，如果公司在前两 项上进行了一些避税活动，而个税部分过高，与营业税及增值税不成比例，很容易让税务部 门推测出公司的其他两项税费有问题。”言下之意，调节个税在整体税费中的比重，能让公 司显现出的经营水平看上去更加合理化。 交出差发票不仅仅为了证明你真的花钱了 05 、 交出差发票不仅仅为了证明你真的花钱了 许多公司会制订员工出差住宿、餐饮和交通消费标准，然后要求员工在出差结束后凭借