关于会计要素几个问题的思考.PDFVIP

第 2 1卷 　第 4 期 上海立信会计学院学报 2007年 7 月 25 日 Vo l. 2 1　No. 4 Journal of Shanghai L iX in U n iversity of Comm erce Ju l. 25, 2007 关于会计要素几个问题的思考 杜兴强 (厦门大学会计系 ,福建厦门 36 1005) 【摘 　要 】　本文注意到会计要素的重要性及其在不同国家财务会计概念框架中的差 异性 ,首先探讨了会计要素设置的决定因素 ,并分析了与此相关的一个典型问题 ———为什 么现金流量表不设置会计要素 。此外 ,本文还对收入与利得的区分及其经济后果进行了探 讨 ,并分析了资产计价先于收益决定的逻辑基础 。最后 ,本文还对资产的定义进行了综评 。 【关键词 】　会计要素 ;现金流量表 ;收入与利得 ;资产计价与收益决定 ;资产定义 ( ) 【中图分类号 】　F23　【文献标识码 】　A 　【文章编号 】 2007 　　会计是一个 以提供财务信息为主的经济 一 、决定会计要素设置的因素 信息系统 ,它以财务会计报告为载体 , 着重提 通常我们认为 ,会计要素就是会计对象的 供关于一个企业特定时 日的财务状况 ,一定期 具体化 ,那么既然会计对象的具体化就是会计 间的经营成果和现金净流量的信息 ,帮助投资 要素 ,而且会计对象作为企业再生产过程中的 者评价企业管理当局履行和完成受托责任 的 价值增值运动体现为一种客观存在 ,那么为什 情况 , 降低投资者决策过程 中面临的不确定 么各个国家会计准则规定的财务会计的要素 性 ,改进决策效用 ,促使社会资源的趋利性流 如此形形色色 ? 例如我国的会计准则和会计 动 。在财务报告体系中 ,财务报表是核心 。财 制度规定的会计要素有 6 个 , 即资产 、负债 、所 ( ) 务报表要素 会计要素 , 下同 设置是否恰当、 有者权益 、收入 、费用 、利润 ; 美 国的财务会计 ( ( ) 财务报表要素的定义的导向 资产负债观或收 概念框架 SFAC N o. 6 涉及 的会计要素包括 ) 入费用观 是否合理 ,直接关系到财务报表的 10 个 ,分别为资产 、负债 、所有者权益 、收入 、 ① 逻辑性和财务报表的可理解性 。本文注意到 费用 、利得 、损失 、业主提款 、业主投资 、全面收 会计要素的重要性及其在不同国家财务会计 益 ; 国际会计准则委员会颁布的 《财务报表编 概念框架中的差异性 ,首先探讨会计要素设置 报说明 》则仅仅提及资产 、负债 、所有者权益 、 ( ) 的决定因素 , 并分析与此相关的一个典型 问 收益 、费用 ; 而英国的会计准则委员会 A SB 题 ———为什么现金流量表不设置会计要素 。 　　①　根据 IA SB 的 “编报