盈余管理动机,监管环境与会计操纵—来自长期资产减值的经验证据.PDFVIP

1 2008 9 10 3 年 月 第 卷 第 期 中 国 会 计 与 财 务 研 究 C h i n a A c c o u n t i n g a n d F i n a n c e R e v i e w Volume 10, Number 3, September 2008 、 盈余管理动机 监管环境与会计操纵 1 —来自长期资产减值的经验证据 李享 王烨 陈丽花2 摘要 中国2006年新会计准则中禁止了长期资产减值准备以公允价值回升的名义转 。 ： ， 回 本文研究发现 第一 被限制的四项长期资产减值在2003年至2005年间的确被 ， ； ， 用于多种目的的损益操纵 新准则的这一规定是有事实基础的 第二 除了减值的 ， 公允价值回升转回被用于损益操纵以外 名义上基于资产出售等交易事实的减值转 ； ， 出很可能也是操纵性减值转回的隐蔽通道 第三 2006年会计监管环境的强化起到 ， ， 了遏制减值突击转回的作用 甚至使部分多转操纵动机相比往年减弱 说明强化监 ； ， 管环境对遏制会计操纵具有积极意义 第四 2006年部分多减操纵动机较往年有所 ， 。 减弱 说明禁止转回规定已显现出遏制减值操纵的效果 ： 、 、 、 关键词 盈余管理动机 监管环境 会计操纵 长期资产减值 、 一 引言 中国2006年2月颁布 、自2007年起在上市公司范围内执行的新企业会计准则 ， ， 中 资产减值政策方面包含着一项重大变化 即禁止长期资产减值准备再以公 。 允价值回升的名义进行转回 针对这一政策变化可能诱发的准则过渡期内上市 公司突击转回减值的行为 ，国家相关部门的会计监管行动在2006年也显著加 。 。 强 这两方面的政策变动为我们研究相关的理论与政策问题提供了机会 1 、 、 特别感谢本刊编辑陈世敏教授