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经济依赖性,真的损害审计质量ma
( 双月刊) 2007 年第 2期 (总第 27期)
经济依赖性, 真的损害审计
*
质量吗?
来自中国证券市场的初步证据
方军雄
( , 200433)
: 来源于客户的收入是否会产生经济依赖性, 而损害 CPA 独立性和
审计质量呢? 我们通过研究公司出现首次净亏损时 CPA 的表现, 没有发现来自
单 个客户的收入影响 CPA 独立性的证据, 相反, CPA 可能更加谨慎, 投入更多的
审计资源, 以降低审计风险此外, 我们发现 CPA 任期可能对审计质量产生负
面影响, 而 CPA 变更对审计质量的负面影响并不明显, 客户的风险程度是 CPA
出具审计意见时非常关注的事项
: 来源于客户的收入比重; 经济依赖效应; 潜在损失效应; 审计质量
: F2394 : A : 1671 9301( 2007) 02 0064 09
20, ,
,
SEC 2002 W ho audit aud itors? ,
1] 2 3]
,
, ()
: 2006 09 10; : 2006 12 06
: ( 1974 ) , , , ,
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64
NI DUSTR AI L ECONOM CI S RESEARCH
CPA ,
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4 5]
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2001 2002,
7 ]
CPA
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1. 来源于客户的收入与经济依赖效应
CPA ()
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CPA
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CPA , 100%
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32 ,
CPA ,
( IFAC ) 2000 6
IFA C,
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