高级会计师讲义——企业内部控制建设的组织形式【应试精华会计网校】.pdfVIP

《高级会计实务》 2015 年度全国会计专业技术资格考试 企业内部控制建设的组织形式 内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共 同参与并承担相应的职责。 例（2011 年高会试题）：总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，有必要 成立内部控制领导小组，建议由董事长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员， 授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 【解析】总经理的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。 理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能 部门其同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就 能完成此项工作。 1 ．董事会 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设 中的重大问题并作出决策。内部控制建立与实施对企业组织架构最直接的影响就是加大了董 事会及其全体董事的责任，其在内部控制中的重要职责为： (1)科学选择经理层并对其实施有效监督； (2)清晰了解企业内部控制的范围； (3)就企业的最大风险承受度形成一致意见； (4)及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。 2 ．审计委员会 审计委员会是董事会下设的专业委员会，审计委员会在内部控制中的职责一般包括： (1)审查内部控制的设计； (2)监督内部控制有效实施； (3)领导开展内部控制自我评价； (4)与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调。 内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响， 要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 例（高会2010 年试题）强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责 1 《高级会计实务》 2015 年度全国会计专业技术资格考试 审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审 计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施 进行监督检查和评价。 要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断A 公司 实施方案中的工作安排是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项 简要说明理由。 不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。 3 ．监事会 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会监督不同于审计委员会对经理层 的监督，是一种层次更高、独立性更高的再监督。监事会主席及其成员应当定期参加董事会 及其审计委员会召开的涉及内部控制的会议，如对董事会及其审计委员会有关内部控制的决 策持有异议，或认为董事会和经理层成员存在舞弊行为，还可提议召开独立的监事会议。 4 ．经理层 经理层由董事会委任，是公司的代理人，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 经理作为企业经营管理活动的最高执行者，在内部控制建设过程中尤其承担着重要责任，包 括：贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见；为其他高级管理人员提供内部控制 方面的领导和指引；定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负 责人进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。 5 ．内部控制部门 企业建立与实施内部控制，可以根据需要成立专门的内部控制工作团队，以项目组的形 式运作；也可以成立内部控制专职机构(或岗位)，专门负责内部控制在企业内部各部门间的 组织协调和日常性事务工作。内部控制专职机构的职责一般包括：制定内部控制手册并组织 落实；确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务；指导内部控制与其他经营计 划和管理活动的整合；向董事会及其审计委员会或经理层报告内部控制建设进展情况和存在 的问题等。