黄金涉税政策解读.docVIP

? 黄金、白银交易税收政策????黄金、白银交易真的“无税”吗？记者从不同渠道进行了采访。 ????有关税收专家告诉记者，黄金交易不可能不涉及税收，只是交易者身份不同、交易方式不同，适用的税收政策有所不同。 ????早在2002年，为适应黄金体制改革的需要，财政部、国家税务总局发布了《关于黄金税收政策问题的通知》，明确了黄金交易的有关税收政策，基本形成了现行的黄金交易税收政策。该通知规定的政策主要包括以下内容： ????一、黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税；进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。 ????二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。 ????纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。 ????从上述规定可以看出，纳税人销售非标准黄金，免征增值税。纳税人通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，实行增值税即征即退的政策。 ????目前投资者主要是通过金店、银行购买金条，银行、金店在销售黄金时，按规定应缴纳增值税。2005年国家税务总局发布《关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知》，规定对于金融机构销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税。考虑到金融机构征收管理的特殊性，为加强税收管理，促进交易发展，对于金融机构从事的实物黄金交易业务，实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。 ????在税收政策实际执行中，金店、银行销售黄金，被视为销售黄金制品，需要缴纳增值税，增值税包括在向消费者收取的价格中，只不过没有单列出来而已。对于金银首饰，按税收政策规定，销售者在零售金银首饰时，需要缴纳5%的消费税，这同样包括在销售价格中，最终由消费者承担。 ????对于炒“纸黄金”、“纸白银”和黄金期货，属于金融投资行为，没有发生实物交割，不涉及增值税、消费税问题。那么，涉及营业税吗？财政部、国家税务总局2009年9月发布的《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》规定，对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 ????目前，投资者比较关注的是实物金银买卖所得是否缴纳个人所得税。记者拨打北京地税局12366纳税服务热线，接电话的咨询员认为，投资者买卖实物黄金获利的，应属于财产转让所得，缴纳个人所得税。因为《个人所得税法》及其实施条例规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。金银属于贵金属，也是一种财产，买卖实物金银所得，应属于税法规定的转让他财产取得的所得。该咨询员肯定地说，到目前为止，财政部、国家税务总局没有出台过个人投资实物黄金所得免征个人所得税的政策。 ????问题在于，个人买卖实物金银，一般是将金条、银条出售给购买的金店、银行，出售时金店、银行仅收取少量的手续费后，将余款全额打入个人银行账户，并没有代扣个人所得税。那么，涉及的个人所得税应由个人自行申报吗？需要有关部门进一步予以明确。 ????炒金炒银有风险，入市须谨慎 ????今年以来，国际金价节节攀升，屡创新高，实物黄金更是一天一个价，与股市惨淡局面形成了鲜明对比，炒金热在全国蔓延。招商银行、建设银行的黄金投资专家认为，虽然长期来看，黄金的保值功能强大，但是仍然蕴含着很大的风险。 ????一方面是价格风险。黄金价格主要受美元、石油价格、国际局势和国际投机资金等因素影响，波动幅度很大。今年以来，黄金价格已经大幅飙升，涨幅接近30%；更长远点看，金价从2001年年底约279美元/盎司，到现在，已涨了有5倍之多。任何金融产品都有一定的周期性，金价涨到这样的高位，有可能出现获利回吐，开始进行技术性调整的趋势。 ????另一方面，各国税收政策的调整也会影响黄金投资收益。随着黄金价格的攀升，一些国家涉及贵金属投资的税收政策可能发生变化。 ????2010年8月，中国人民银行、财政部、国家税务总局等6部门发布了《关于促进黄金市场发展的若干意见》，该意见提出，进一步明确黄金市场发展定位，切实加强黄金市场服务体系建设，完善黄金市场法律法规和相关政策支持体系等意见。税收方面，