第一部分 资产负债表等表的编制.pptVIP

第一部分 资产负债表、利润表及其他报表的编制 一、财务会计报告基本知识 二、资产负债表的编制 三、利润表的编制 四、所有者权益变动表 五、其他报表的编制 一、财务会计报告基本知识 （一）相关概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 （二）一般企业的财务报表组成 （ 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 +附注 注意： 所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是附表。 续： 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （三）财务报告与财务报表 谁的范畴大？ 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。 （四）财务报表列报的基本要求 1、列报基础 新准则规范企业持续经营条件下的报表列报 企业管理层应当评价企业的持续经营能力 （1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 （2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 　—应当采用其他基础编制财务报表 　—在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。 二、资产负债表的编制 （一）新准则的列示原则 （二）编制资产负债表的方法 （三）资产负债表编制 （一）资产负债表列示原则 1、列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示 2、流动资产/非流动资产的分类标准 现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用 列报准则：除现行标准以外，增加： 主要为交易目的而持有的 清偿能力不受限制的现金或现金等价物 （一）资产负债表列示原则（续） 正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年 也存在长于一年的情况（房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年才变现、出售或耗用——仍应划分为流动资产 应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿——应划分为流动负债 正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准 （一）资产负债表列示原则 3、资产负债表日后事项对负债分类的影响 （1）资产负债表日起一年内到期的负债 预计且能自主将清偿义务展期一年以上——非流动负债 不能自主展期的，即使资产负债表日后、报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议——流动负债 （一）资产负债表列示原则 （2）长期借款违约 导致可随时要求清偿——流动负债 资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿——非流动负债 （二）编制资产负债表的方法： 1、根据总账科目余额直接填列，例如“短期借款“、“实收资本”、“盈余公积”等项目； 2、根据总账科目余额计算填列，例如“货币资金”、“存货”项目； －货币资金：现金＋银行存款＋其他货币资金 －存货：材料采购＋原材料＋库存商品……等 福思特软件中本项目的构成 物资采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品＋材料成本差异＋自制半成品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋受托代销商品－存货跌价准则＋分期收购发出商品－代销商品款＋生产成本 委托加工物资 发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 　　贷：原材料 　　　　库存商品 支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 　　应交税金－应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款等 委托加工物资（续） 采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资 借：原材料 　　库存商品 　　贷：委托加工物资 委托代销商品 将委托代销的商品交受托代销单位 借：委托代销商品 　　贷：库存商品 收到代销单位报来的代销清单 计算代销手续费：营业费用－代销手续费 结转代销商品成本借：主营业务成