中级财务会计(第九章)—流动负债.pptVIP

工会经费、职工教育经费的核算 工会经费是指企业按职工工资总额的一定比例（2％）计提的用于工会活动的经费。 职工教育经费是指企业按职工工资总额的一定比例（1.5％）计提的用于支付职工学习先进技术和提高文化水平等开支的经费。 计提时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—工会经费 —职工教育经费 使用时： 借：应付职工薪酬—工会经费 —职工教育经费 贷：库存现金（或银行存款） 住房公积金的核算 住房公积金是指单位及其职工缴存的住房储金。 其核算与社会保险相似。 解除职工劳动关系补偿的核算 确认时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—解除职工劳动关系补偿 实施时： 借：应付职工薪酬—解除职工劳动关系补偿 贷：银行存款 应交税费的核算 根据税法规定企业应交纳的税金包括： 增值税、消费税、营业税、资源税?、城市维护建设税———商品流转税 所得税 土地增值税——资本性支出税金 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税———费用性税金 企业应交纳的费用----教育费附加 增值税的核算 增值税是就销售货物和提供加工、修理修配劳务的产生的增值额征收的一种流转税 。 按照纳税人的经营规模及会计核算制度的健全程度，增值税的纳税人分为： 一般纳税人企业 小规模纳税人企业。 一般纳税企业应交纳的增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税企业应交纳的增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。 一般纳税人企业增值税的核算 账户设置： 应交税费—应交增值税—进项税额 —已交税金 —减免税款 —销项税额 —出口退税 —进项税额转出 —出口抵减内销产品应纳税额 一般纳税人企业增值税的核算 应交税费—应交增值税 （略） 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 合 计 进 项 税 额 已 交 税 金 减 免 税 款 出口抵减内销产品应纳税额 合 计 销 项 税 额 出 口 退 税 进项税款转出 一般纳税人企业增值税的核算 1、进项税额 企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税，作进项税额，将来可从销项税额中抵扣。 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 注意： ★若购入的为固定资产除外。 ★若不能取得增值税专用发票例外。 ★若购入的为免税农产品例外。按10％或13％的扣税率计算。 ★购货运费按7％抵扣。 ★其他途径增加的货物参照购进处理。 一般纳税人企业增值税的核算 2、销项税额： 销售货物或提供应税劳务，按规定收取的增值税，作销项税额。 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 注意： ★随同货物一起出售的单独计价的包装物、出租出借包装物逾期未收回而没收的押金，也存在销项税额。 ★视同销售也需计算销项税额。 ☆将货物交他人代销。 ☆销售代销货物。 ☆将自产、委托加工的货物向外投资。 ☆将自产、委托加工、购买的货物分配给投资者。 ☆将自产、委托加工、购买的货物对外捐赠。 ☆将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费。 一般纳税人企业增值税的核算 3、进项税额转出 企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等，其原进项税额应相应转出。 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 注意： ★与销项税额的区别。 * * 中级财务会计（第九章）—流动负债 主要内容 1、负债的定义及分类 2、流动负债的定义、分类及计价 3、短期借款的核算 4、应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款的核算 5、应付职工薪酬的核算 6、应交税金的核算 负债的定义及分类 负债的定义： 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不属于现时义务，不应当确认为负债。 负债的定义及分类 负债的分类： 负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债 流动负债的定义、分类及计价 流动负债的定义： 流动负债是指应在一年或超