第4章 银行会计—贷款业务的核算.pptVIP

银行会计 第4章 商业银行贷款业务的核算与管理 第一节 概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算 第四节 贷款减值业务的核算 第一节 概述 一、贷款的意义和种类 二、商业银行贷款政策 三、商业银行贷款业务风险的控制 四、会计科目的设置 一、贷款的意义和种类 （一）贷款的意义 贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。 （二）贷款业务的种类 1、按期限划分 短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。 中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。 长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。 （二）贷款业务的种类 2、按贷款的保障条件划分 信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。 票据贴现——是指持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让。即银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。 （二）贷款业务的种类 3、按自主程度划分 自营贷款——指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，其风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。 委托贷款——指委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。 特定贷款——是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。 （二）贷款业务的种类 4、按贷款的质量和风险程度划分 正常类贷款—是指借款人能履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息。 关注类贷款—是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级类贷款—是指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。 （二）贷款业务的种类 可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。 损失类贷款：是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。 后三类贷款合称为不良贷款 二、商业银行贷款政策 （自习72页） 三、商业银行贷款业务风险的控制（自习7页） 四、会计科目的设置 （一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放的各种长短期贷款，包括信用贷款、抵押贷款、质押贷款、下贷上转贷款等。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外） 四、会计科目的设置 （三）“抵押贷款”科目 “抵押贷款”科目属于资产类科目，用来核算借款人以其财产或其担保人财产为抵押而取得的贷款。 （四）“非应计贷款”科目 “非应计贷款”科目用来核算贷款本金或利息逾期90天以上尚未收回的贷款。 四、会计科目的设置 （五）“贴现资产”科目 “贴现资产”科目是资产类科目，用于核算办理贴现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收而未收到的利息。 四、会计科目的设置 （七）“利息收入”科目 “利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。 （八）“资产减值损失”科目 “资产减值损失”科目是损益类科目，核算银行根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。期末，本科目无余额 四、会计科目的设置 （九）“贷款损失准备”科目 “贷款损失准备”科目是资产类科目，是各种贷款账户的抵减账户，用于核算银行提取的贷款损失准备，银行提取贷款损失准备时，记入贷方；经批准核销贷款损失时，记入借方；余额在贷方，表示已经提取尚未核销的贷款损失准备金。 第二节 贷款业务的核算 一、贷款业务的核算要求 二、信用贷款的核算 三、抵押贷款的核算 四、质押贷款的核算 五、下贷上转贷款的核算 六、贷款利息的核算 一、贷款业务的核算要求 （一）本息分别核算 （二）商业贷款与政策性贷款分别核算 （三）自营贷款和委托贷款分别核算 （四）应计贷款与非应计贷款分别核算 二、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算（借款凭证见后） 借：贷款—借款单位户（合同本金） 贷：吸收存款—借款单位户 （实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记：贷款—利息调整 （