第二章 偿债能力(小学期).pptVIP

第二章 偿债能力分析 要求 掌握企业短期偿债能力分析指标 掌握企业资本结构分析指标 掌握企业长期偿债能力分析指标 资产负债表的阅读与分析 资产负债表的结构 资产负债表中会计项目的含义 分析资产负债表时的注意事项 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表反映了企业实际控制的经济资源的数量和结构；反映了资金来源与构成，反映企业融通资金和使用资金的能力 （旧会计准则）资产负债表由 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产、流动负债、长期负债和递延税款、股东权益（及少数股东权益）构成； 流动资产 流动资产是指企业可以在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产 按照流动性从高到低：货币资金、短期投资（新准则中改为交易性金融资产）、应收账款、应收票据、存货、预付账款、其他应收款、待摊费用、一年内到期的其他长期债权投资等项目 货币资金 货币资金包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金。 货币资金过多或过少，都会对扩大股东财务产生不利影响。 货币资金比率 = 现金/资产 短期投资 短期投资:反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资成本。短期投资包括：一级市场上的新股申购，二级市场上的股票和债券的买卖，国债回购，委托短期投资等。 新准则中取消这一科目，增加交易性金融资产。 短期投资在报表中的表现具有金额经常波动、投资收益与亏损易变等特点。 应收票据 企业通过票据贴现可以获得现金，但如付款人违约，企业仍然要承担连带赔偿责任。所以票据贴现后会产生或有负债。 应收款项 应收款项包括应收账款和其他应收款 。 “坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应收款“项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的坏账准备。 其他应收款是指企业发生的非购销活动产生的应收债权。一般情况下比例不应过高。在我国，近年来上市公司通过关联交易的种种手段或转移资产或将资金出借给大股东占用，从而出现在某些企业其他应收款的期末余额要远远高于应收账款期末余额的现象。因此,在报表分析时应特别加以关注。 预付账款 预付账款是企业按照购货合同的规定，预先支付给供贷单位的贷款而形成的债权。 一般情况下，企业的预付账款债权不会构成流动资产的主体部分。如果企业的预付账款较高，则可能是企业向有关单位提供贷款的信号。 存货 在工业企业中，存货包括库存、加工中和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易贿品、在产品、外购商品、自制半或品、产成品以及分期收款发出商品等。 商品流通企业的存货，则包含企业在库、在途、出租和加工中的各种商品，包括在途商品、库存商品、加工商品、出租商品、分期收款发出商品以及材料物资、包装物、低值易耗品等，以及企业委托代销的商品。 流动资产 流动资产的流动性 转换成现金的能力 资产转换成现金的时间越短,流动性越强。 资产在变现的过程中,资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小,资产流动性越强。 流动资产的流动性 各流动资产项目的流动性大小 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付帐款 存货 其他流动资产 非流动资产 长期股权投资 长期债权投资（新准则改为可供出售金融资产、持有至到期投资） 固定资产 无形资产及待摊费用、递延税项借款 新准则新增投资性房地产、生产性生物资产、油气资产、开发支出、商誉 长期投资 包括长期股权投资和持有至到期投资 长期股权投资： 能够对被投资单位实施控制；对被投资单位具有共同控制或重大影响；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并在活跃的市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。 如果没有共同控制或重大影响,并且存在活跃市场,则按照金融工具进行会计处理. 代表的是企业高风险的资产区域。所谓高风险，是指资产按照帐面金额回收的风险和获取稳定收益的风险 固定资产 企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产的流动性和变现能力就越差。 固定资产的规模和结构，与企业所处的行业性质直接相关。 新准则中增加的项目 投资性房地产是指企业为投资目的、而不是自用目的持有的土地和建筑物。包括出租房屋和出租或持有待售的土地使用权。 生物资产分为消耗性、生产性、公益性生物资产 ，消耗性生物资产类似企业的存货 ，生产性生物资产类似企业的固定资产；公益性生物资产不能直接为企业带来经济利益．但具有服务潜能．有助于企业从相关资产获得经济利益。 新准则中增加的项目 油气资产：核算企业（石油天然气开采）持有的探明矿区权益和油气井及相关设施 新准则涵盖了完整的油气开采各阶段的会