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 重庆电力公司会计人员继续教育培训 重庆工商大学会计学院 张婉君 讲解内容： 　一 、为什么会计制度要改革？ 　二、小企业会计制度简介 　三、会计监督与内部控制篇 　四、会计职业道德案例研讨 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 为什么会计制度要改革？ 小企业的界定 制定过程中遵循的原则 与《企业会计制度》的主要差别 主要核算规定及举例 小企业会计制度适用范围的有关问题 一、小企业的界定 《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 二、制定过程中遵循的原则 １、考虑会计信息使用者的需求 ２、减少执行过程中所需的职业判断 ３、相同交易尽量采用相同原则,作出简化要有足够理由 ４、适当考虑税法要求 ５、坚持已普遍接受的改革成果 ６、对可能的经济业务作出全面规范 三、与《企业会计制度》的主要区别 （一）适用范围不同 （二）会计科目设置不同 （三）账务处理不同 1、资产清查的处理不同 《小企业会计制度》中没有设置“待处理财产损溢”科目，小企业在财产清查中发生资产的盘盈或盘亏时直接进行处理。 2、资产减值准备的提取 流动资产提取减值准备—存货、短期投资、应收款项 长期资产不要求提取减值准备—固定资产、无形资产、长期投资、在建工程 3、长期股权投资的核算 对重大影响以上，按权益法核算 简化的权益法 ----要求根据被投资单位实现损益情况确认投资收益（或损失） 见长期股权投资案例题 4、融资租入固定资产入账价值的确定 不要求折现 按租赁合同或协议约定价款加达到预定可使用状态前必要的费用作为租入资产的入账价值 避免了计算最低租赁付款额过程中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等较为繁琐的计算 5、借款费用的核算 不要求与资产支出加权平均数挂钩 仅确定资本化的起止时点 资本化期间内的专门借款费用均可资本化 6、简化了所得税的账务处理。《小企业会计制度》规定，小企业计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。 所得税的账务处理采用了本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应付税款法，即本期所得税费用等于本期应交的所得税费用，时间性差异影响所得税的金额均在本期确认所得税费用或在本期抵减所得税费用，而不作为资产负债表中的一项负债或一项资产加以反映。这简化了时间性差异的核算。 7、关于或有事项 损失实际发生前不要求确认 对于或有事项应在会计报表附注中披露 8、固定资产的核算 固定资产的界定—采用准则中定性界定 提取折旧范围—采用准则中规定 与现行做法差别：未使用、不需用固定资产需要计提折旧，小企业购入固定资产未使用或不需用的情况较少 9、关于接受捐赠资产的核算 设置待转资产价值科目 交纳所得税后转入资本公积___其他资本公积 （四）财务报告方面的不同 1、会计报表体系 资产负债表和利润表 按需要选择提供现金流量表 应交增值税明细表—增值税一般纳税人 2、会计报表附注披露 主要会计政策和会计估计及变更 对财务状况和经营成果产生重大影响的日后事项 或有事项 与主要投资者往来 四、主要核算规定及举例 （一）流动资产 1、现金的核算 基本核算项目及内容相同 现金核算—规定了短缺、溢余的处理规定 　管理费用 　营业外收入 四、主要核算规定及举例 (1)如为现金短缺 借：其他应收款、现金(接应由责任人赔偿的部分) 管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额) 贷：现金(按实际短缺的金额) (2)如为现金溢余 借：现金(按实际溢余的金额) 贷：其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分) 营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额) 2.短期投资的核算 持有期间取得的现金股利和利息不确认投资收益,处置时一并确认 要求按总成本与总市价孰低对短