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第七章 财政收入规模与结构分析 第一节 财政收入分类 第二节 财政收入形式构成和预算外资金分析 第三节 财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析 第四节 我国当前财政收入规模水平的分析和评估 第一节 财政收入分类 一、按财政收入形式分类 (classifications by the form of fiscal revenue ) 二、按财政资金的管理方式分类 (classification by the management method of fiscal revenue ) 三、按财政收入来源分类 (classification by the origin of fiscal revenue ) 一、财政收入分类 （一）财政收入分类的依据 1、财政收入的含义：是国家占有的以货币表现的一定量的国内总收入；又可以理解为一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。 2、具体对财政收入分类时应从理论和实践价值上加以选择： （1）要与财政收入的性质相吻合，要体现一个利益分配的过程 （2）要同各国实际情况相适应。 （二）我国财政收入分类采用三种不同标准： 1．按财政收入形式分类 （1）一种分类：包括税收，社会保险基金收入，非税收入，贷款转贷回收本金收入，债务收入。 （2）另一种分类：经常性收入和非经常性收入（临时性收入）。 2. 按财政收入来源分类 －－以财政收入来源中的所有制结构为标准分类。包括国有经济收入，集体经济收入，中外合营经济收入，私营经济收入和个体经济收入等 －－以财政收入来源中的部门结构为标准分类。包括工业部门收入和农业部门收入，轻工业部门收入和重工业部门收入，生产部门收入和流通部门收入等 3. 按财政资金的管理方式分类：预算内收入和预算外收入。 －－目前我国财政统计中的“财政收入”属于预算内收入，其特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。 －－我国的预算内财政收入包括税收和收费，具体包括： （1）各项税收；（2）专向收入（排污费，城市水资源费，教育附件费）；（3）其他收入（基建贷款归还收入，基本建设收入，捐款收入等）; (4)国有企业亏损补贴（负收入，冲减财政收入） －－我国财政收入即预算内收入外还有预算外收入，主要包括中央政府性基金收入和预算外资金收入。 －－预算外收入是各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金，其特征是在使用上由收费各部门安排使用，在统计上未纳入“财政收入”统计。 －－制度外收入：是同预算外收入对应而言的。如果将预算外收入看作制度内收入，那么制度外收入就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派等。 各种收入形式的关系是： 政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入 ＋预算外收入＋制度外收入 财政收入按资金管理方式分类示意图 （一）收费 1．收费的性质 －－政府收费主要是使用费，它实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本 2．收费的特殊作用 －－收取使用费在弥补市场失灵方面如矫正私人物品的外部效应上有特殊作用（如排污费） －－收取使用费有利于提高公共物品的配置效率。使用费遵循的是受益原则，谁受益谁支付，合情合理，吸收了价格机制的特点。 3、收费和税收的区别： （1）税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入专项使用 （2）税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段 （3）税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同。全国性的收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入 （4）一般而言，税收是硬约束，收费是软约束 二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析 1．政府性基金收入 国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。 管理是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。 2、国有土地使用权出让收入 根据法律法规，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，包括以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法取得的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。 “土地财政” 4．积极、稳妥地推行税费改革 －－我国的政府收入既有预算内收入又有预算外收入，而且预算