4-审计证据和审计工作底稿.pptVIP

审计证据与审计工作底稿;;主要内容;审计证据的定义、作用与分类 审计证据的特征 获取审计证据的技术方法 审计证据的整理、分析与评价;一、审计证据的定义、作用与分类;（一）审计证据的定义及作用;（二）审计证据的分类;审计证据按其存在形式的分类（P73）;2、审计证据按其来源的分类（P74）;审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系;审计证据的充分性 审计证据的适当性;（一）审计证据的充分性;1、具体审计项目的重要性;2、审计风险;是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 相关性 可靠性;1、相关性;1、相关性;（1）通过风险评估程序获取审计证据时：;（2）通过控制测试获取审计证据时：;（3）通过实质性测试获取审计证据时：;审计人员在确定审计证据的相关性时，应当注意：;2、审计证据的可靠性;2、可靠性;2、可靠性;审计程序;各种审计测试的合理配置;1、对内部控制的了解;2、控制测试;3、分析程序;4、交易的实质性测试;余额的实质性测试是审计人员针对期末余额的管理层认定所执行的实质性测试。 由于余额的实质性测试是审计人员直接针对财务报表上各个项目的期末余额进行的测试，所以也是实现财务报表审计总体目标的最关键的测试。;三、获取审计证据的技术方法;1、检查记录或文件;（1）审阅;（2）核对;（二）检查有形资产（监盘）;1、定义;证明力;（三）观察;（四）询问;（五）函证;1、函证方式;肯定式函证方式举例：;2、适用范围;（六）重新计算;1、定义;实例;（七）重新执行;（八）分析程序;分析程序的用途;四、审计证据的整理、分析与评价;第二节 审计工作底稿;一、审计工作底稿的定义与作用;（一）审计工作底稿的定义;（二）审计工作底稿的作用;二、审计工作底稿的编制与复核;未审计状态;审计工作底稿的基本要素;编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外，在具体工作底稿编制时还应满足下列基本要求： · 内容完整 · 格式规??? · 标识一致 · 记录清晰 · 结论明确;（二）审计工作底稿的复核;（1）一级复核：现场审计人员;三、审计工作底稿的管理和使用;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，并自出具审计报告之日起，至少保存10年。 不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。;（二）审计工作底稿的使用;