分配资金落实预算.PPTVIP

* * 一、固定预算 1.概念 固定预算是指根据预算期内正常的可能实现的某一业务量水平而编制的预算，又称静态预算。 2.基本特征 (1)不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变化，而只按照预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础确定相应的数据； (2)将实际结果与按预算期内计划预定的某一共同的活动水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。 第三节 预算控制的几种形式 3.不足之处 静态预算难于为控制服务。 4.适用于 用来考核非营利性组织和业务量水平较为稳定的企业。 现举例说明 [例] 设Z公司在预算期内预计销售50000件，单位售价50元；单位产品变动成本构成如下： 1元 变动性销售及管理费用 3元 变动性制造费用 6元 直接人工 14元 直接材料 年固定性制造费用为600000元，固定性销售及管理费用为300000元。但实际生产且销售产品仅为40000件。 表—1： 固定预算 单位：元 注意：1、 变动成本比预算节约了176000元； 2、经营利润形成了340000元的不利差异。 二、弹性预算 1.概念 弹性预算又称变动预算，也称动态预算，是与固定预算对应，是指根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。 2.基本特征 (1)它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或按其实际业务活动水平调整预算额； (2)待实际业务发生后，将实际指标与实际销售量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。 3.适用于 编制成本预算、销售及管理费用预算和利润预算 4.弹性预算的作用 (1)期初，利用弹性预算，经理人员可以比较方便地了解未来期间各种特定业务水平下的预期收入和预期成本水平。 (2)期末，经理人员可以将实际执行结果与相关范围内相应的预算数字进行比较，并据以进行业绩评估与控制。 [例] 根据例1的有关资料，A公司各年的销售量一般在15000件和30000件之间波动，编制该企业的弹性预算(表—2)。 表—2 弹性预算 单位：千元 表—3 弹性预算有关指标比较表 单位：千元 注意：1、效率差异130000元；2、耗费差异40000元 5.弹性预算的优点 (1)能够适应不同经营利润活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算控制的作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改； (2)能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础理论上。 三、零基预算 1.概念 现代的零基预算就是以零为基数编制的预算，是指在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。 零基预算大体可分为以下三个步骤： （一）一揽子业务方案； （二）对每一费用进行“成本—效益分析”； （三）按上一步骤所定的层次与顺序，结合计划期间资金供应的可能性，分配资金，落实预算。 2. 优点： （1）合理、有效地进行资源分配； （2）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参与预算的积极性和主动性； （3）目标明确，可区别方案的轻重缓急； （4）有助于提高管理人员的投入产出意识。 3. 缺点： （1）工作量大，费用较昂贵； （2）评定和资源分配带有较大主观性，容易引起部门间矛盾； （3）易于引起注重短期利益而忽视企业长期利益； （4）业务差的经理人员会认为零其预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受。 4. 适用于 产出较难辨认的服务性部门，主要是克服资金浪费的缺点。 四、滚动预算 （一）定期预算 优点：是与会计年度相符，便于预算执行结果的考核与评价。 2、缺陷： （1）定期预算多是在其执行年度开始前的两三个月进行，编制时，难以预测预算的某些活动，尤其是预算的后半阶段，往往只能提出笼统的预算，从而给预算的执行带来困难；