基层局反映问题汇总解答-大连地税人学校后台管理系统.DOCVIP

　 25号公告需明确事项 （一）《公告》第六条所称追补确认期限一般不得超过五年，是指自追补确认年度至损失发生年度小于等于五年。 （二）《公告》第六条所列因特殊原因形成的资产损失，需延长追补确认年度的，可向市地税局报送申请延长追补确认期限的相关证明材料，由市局统一报请国家税务总局批准。 （三）《公告》第八条所称按会计核算科目进行归类、汇总，是指按会计制度、会计准则规定的一级科目进行归类、汇总。 （四）《公告》第八条所称企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，是指企业进行专项申报资产损失时，若申报两项以上的资产损失，应逐项填写申请报告；若申报的同一项资产损失存在两笔以上的资产损失，应逐笔填写申请报告。 （五）《公告》第二十三、二十四条所称专项报告，是指具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。 （六）《公告》中所称损失数额较大，是指该项资产损失数额占企业同一会计科目下的资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上。 （七）政策性搬迁企业发生的搬迁损失，比照《公告》中关于固定资产损失和无形资产损失的确认条件，在损失发生年度进行申报备案，但损失额的扣除应按照国税函〔2009〕118号文件规定在搬迁补偿收入中扣除，不得在损失发生年度税前扣除。 企业所得税若干政策问题解答 收入问题 一、关于供暖企业取得的取暖费收入确认问题 供暖企业向居民供热收取的采暖费收入，是否可以按照供热期间均匀计入应纳税所得额？ 根据国税函［2008］875号文件第一条规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。供热企业取得的取暖费收入应按权责发生制原则，在供热期间均匀计入当期应纳税所得额。 二、关于物业公司收取的物业费收入确认问题 物业公司收取的物业费，包括跨年度物业费，是否按权责发生制原则分月计入收入？ 根据国税函［2008］875号文件第二条规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。物业公司收取的物业费，应按权责发生制原则分期在相关劳务活动发生时确认收入。 三、关于政策性搬迁政策适用问题 （一）关于政策性搬迁中回迁企业取得的回迁过渡期租金征税问题 政策性搬迁中，回迁企业在回迁过渡期按照搬迁补偿合同或协议约定，取得动迁方支付的租金，不属于《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定的搬迁补偿收入，应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业在回迁过渡期确因原有办公场所拆迁发生了租房支出，其取得的租金收入和租房支出应按权责发生制原则进行税务处理。 （二）被搬迁企业由于政策性搬迁取得的政府通过第三方间接支付的搬迁补偿费，是否属于118号文件规定的搬迁补偿收入？ 政策性搬迁应重点审核搬迁企业是否取得政府的政策性搬迁文件、协议、公告或搬迁计划等、对确属政策性搬迁取得的政府通过第三方间接支付的或来源于负责拆迁建设企业的搬迁补偿费，应提供政府委托第三方或建设企业进行拆迁的合同或协议等凭据，可以适用118号文件。 四、关于财政性资金征税问题 （一）企业建设国家鼓励项目，取得的财政部门拨付的配套建设补贴资金，是一次性全额征税还是可以分期征税？ 根据税法规定，企业取得的财政性资金如符合财税 ［2011］70号文件规定的条件，作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。如不符合，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 （二）纳税人取得的“先征后退”的房产税是否需要计入企业收入缴纳企业所得税？ 纳税人取得的“先征后退”的房产税应并入收到退税年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。 企业取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（不包括企业按规定取得的出口退税款），不符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定条件的，应当并入取得年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。 税前扣除问题 一、关于坏账损失的确认问题 2011年25号公告中，第二十三条和二十四条中的坏账损失“应说明情况，并出具专项报告”如何理解，专项报告由谁出具？预付款项是否适用？如果是境外应收款项应提供何种证明？ 第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 应由发生损失企业提供坏账损失情况说明，并提供依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，方可认定为损失。专项报告应出具中介机构的鉴证报