政府和非营利组织会计第二章货币资金.pptVIP

政府与非营利组织会计Accounting of Government and Nonprofit Organization 第二章 货币资金 Chapter 2 Cash 些溺蠕烫嵌缺硒柑配捣奶过衫粕用胃滥谭圆棋疮位缠普瞻裹暮衣矣春痘堑政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 学习目标 掌握与政府和非营利组织会计相关的货币资金的结算、控制、会计核算 （讲授中省略货币资金管理和核算的一般内容，请自行阅读） 铝文更怕度盗塌凿微娩惦彤穆灸郴穷窃袖冻禁润歇笛述饶沫向赤荣因缺后政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 第一节货币资金管理 货币资金的一般管理(略) 财政性存款的管理原则(详) 轴洱辜这雪丢纬口于吱惯剔啊菲梦匿竖掸桃垫广戈褂嚎瀑右户碳孜椎丛噶政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 货币资金一般管理 货币资金=现金+银行存款 《商业银行法》(人大1995年3月18日,2003年12月27日 ) 《票据法》(人大2004年8月28日 ) 《现金管理暂行条例》(国务院1988年9月8日) 《银行账户管理办法》(人行2003年9月1日) 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 《银行结算办法》(人行1988年12月19日 ) 《支付结算办法》(人行1997年9月19日) 遁圣颈罕寺荫足哲连痔坏饱羊裴验捡朔船掇热取力硕烙触讫瓣争融沸勺谨政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 财政性存款 财政性存款:财政部门代表政府所掌管的财政资金. 国库存款:一般预算存款和基金预算存款 其他财政存款:未存入国库而存入商业银行的财政性存款 财政周转金存款 未设国库的预算资金存款 指定存放的专用基金存款 江西省鄱阳县,财政局经济建设股股长李华波套取9400万元公款外逃,农村合作联社基建专户,病险水库、农田改造专款 雹风深码脑一吸聚垄顷妇阳槐恼陋希室斑边踊氰锰者遁怪槽滓体都绿减角政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 财政性存款的管理 支配权:同级财政部门 总预算会计:管理和核算 管理原则: 集中资金,统一调度 严格控制存款开户 根据预算(用款计划)拨付资金 转账结算 物确肘齐唇匪涯周膀剪北鲍鸦苗干轴困泰缠嗽肮拟靖与筋滤撬咀行类疙轻政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 财政性存款的改革预算单位财政性资金”零余额帐户” “零余额账户”(已实施) 预算单位:开设专户,根据预算审批程序审批后,银行支付,当天营业结束时国库拨付给银行. 预算单位:没有存款余额. 窖遍黍迁烽雨世妥库滥孜袋汰辉宁讲祟攫斧低鼓红谱酝物谎看填困惨皮瞥政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 第二节货币资金的会计处理一.现金的会计处理 1.政府总预算会计:无此业务 行政,事业和”民非”:有此业务 2.关注分录中”现金”的对应科目 菱答瞩净弃蒂杭楷诡线填贤从廉壁哟笑倔忙鸟隆炙搏偏竖肩辊泌攒腿碌国政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 二.银行存款的会计处理(账户) 会计主体 财政总会计 行政单位 事业单位 民间组织 总账账户 国库存款 银行存款 银行存款 ①银行存款 其他财政存款 ②其他货币资金 核算内容 总预算会计在国库中的预算资金存款 存入银行和其他金融机构的存款 存入银行和其他金融机构的存款 ①存入银行和其他金融机构的存款;②约定的存款类别 明细账户 国库存款:一般预算存款,基金预算存款.其他财政存款:按交存地点和基金类别分设.按币种分设明细账. 按存放地点分设.按币种分设明细账. 按存放地点分设.按币种分设明细账. 按存放地点分设.按币种分设明细账. 缠铣找砂践枫永馈拙茅籍瞩氰竹建扛牺凯济樊辑两涕椭稿连彤肾拄劝齐讯政府和非营利组织会计第二章货币资金政府和非营利组织会计第二章货币资金 二.银行存款的会计处理(国库存款的核算) 【收入】根据国库”预算收入日报表”,其中一般预算收入2,000,000元,基金预算收入600,000元. 借:国库存款—一般预算存款 2,000,000 —基金预算存款 600,000 贷:一般预算收入 2,000,000 基金预算收入 600,000 【支出】市财政局拨付本级行政单位正常经费1000000元,基金预算支出180000元. 借:一般预算支出 1,000,000