我国涉农税收制度改革分析研究.pdfVIP

摘 要 摘要 长期以来，受历史及政策制度等原因的制约，我国形成了城乡二元经济社 会结构，造成了城乡之间经济发展失衡，这种以牺牲农业和农民收入为代价进 行的工业化，产生了我国在经济发展过程中特有的“三农问题。虽然“十一 五期间“三农’’问题有所改观，“十二五’’规划中促进和加快农业发展仍是我 国经济社会生活的核心问题。必须立足于促进农民收入持续增长的涉农税制建 立，全面认识农民负担的多重性与隐蔽性，在规范收入分配关系的基础上，改 革现行的涉农税制。 我国涉农税制对象化的主要税种有：增值税、消费税、营业税、资源税、 耕地占用税、个人所得税和企业所得税等。在涉农税制中：增值税的差异化征 管模式的目标难以达到，消费税对农用燃油直补政策尚未推出，营业税对农业 的支持范围有待进一步扩展，资源税对资源富集区经济建设与环境保护作用有 待加强，耕地占用税立法意图忽视农民的利益，个人所得税对农民收入的调节 分配有待加强，企业所得税对农业产业化支持力度有待提高，向“三农”征收 的的“暗税”使得农民综合负担仍然较重。究其形成的原因，我国农业大国的 历史是形成现行涉农税制的基础；重工业优先发展战略和财政体制不完善是涉 农税制中“暗税的成因。 借鉴发达国家对农民及农业的税收政策经验，运用系统思路改革我国涉农 税制，应将农业完全纳入增值税体系中并规范其税收抵扣，在消费税中尽快推 出农用燃油消费税补贴制度，对于营业税应从教育和金融入手加大对农支持力 度，应让资源税充分发挥税法对生态环境的保护作用，耕地占用税应加大对耕 地的保障力度，个人所得税应加大城乡之间与农村内部之间的收入调节，而企 业所得税应加强对农业产业化发展的税收政策扶持；通过改革当前农村地区公 共服务的供给状况、当前土地征用补偿制度和户籍制度，以及就业制度农产品 购销制度，推动农产品市场建设，规范和完善中央与地方财税关系，加快完善 农村社会保障体制等配套措施，以克服我国涉农税制中“暗税’’负担。 关键字：涉农税收制度农民负担税制改革 Abstract Fora and and constraintsandother longtime，byhistory policysystem reasons， theformationoftheurbanand ruralChinaseconomicandsocial structure，resulting inanimbalanceofeconomic betweenurban andrural development areas，such incomeofthefarmersatthe of andthe expense industrializationofthe agriculture costto inChina ofeconomic rural” produce uniqueprocess development，”three the”Eleventh rural”issuehas issue．Although Five—Year”period”threechanged， ”Twelfth to and acceleratethe