《萨班斯法案》及《内部控制基本规范》比较探究.docVIP

《萨班斯法案》及《内部控制基本规范》比较探究摘要：本文从法案出台背景，法案内容，实施成本，评价等四个方面对美国的《萨巴斯法案》和我国的《内部控制基本规范》进行比较研究，并对我国内部控制建设提出意见。 关键词：内控制度 《萨班斯法案》 《内部控制基本规范》 我国的《内部控制基本规范》于今年在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司正式施行。因此将美国著名的《萨班斯法案》和我国的《基本规范》进行比较研究寻找差距对加快我国内控制度与国际接轨的步伐有十分重要的意义。 一、出台背景比较 《萨法》出台的导火索是美国公司在2001年到2002年之间发生的一系列财务危机。其中著名的安然公司，环球电讯公司、世界通信公司相继宣布破产。这些财务丑闻案无疑极大地打击了投资者对美国市场的信心。无独有偶在大洋彼岸的中国，银广夏，郑百文一个个财务造假案也为我国的内控建设敲响了警钟！为了促进经济持续快速的发展被称为“中国版萨班斯法案”的《内部控制基本规范》应运而生。 从法案出台背景的本质来看，《萨法》与《基本规范》两者基本是相同的，即公司财务丑闻呼唤强有力的市场监管。 二、法案内容比较 1、监管机构 《萨班斯法案》规定成立独立的公众公司会计检查委员会（简称PCAOB）监管执行公司审计职业。从人员组成来看，PCAOB由5名专职委员组成，其中3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。