关于公路工程项目效益审计标准及内容思索.doc

关于公路工程项目效益审计标准及内容思索摘　要：传统公路工程项目审计注重造价审核，对工程效益审计关注不够。本文通过对公路工程效益审计的标准和内容的阐述以及部分审计案例的分析，总结出公路工程效益审计的常用标准及关注内容，加深审计人员对公路工程效益审计的理解，提高审计人员绩效审计的能力。 关键词：公路　工程效益审计　标准 公路工程项目是基础设施建设的重点之一。近年来大量公路工程项目的建成通车，构成了公路交通网络，极大地促进了区域经济的持续和快速发展，同时带动了运输、旅游等相关产业，产生了可观的经济效益和社会效益。但同时也应看到，当前公路建设仍存在前期工作仓促、建设内容重复、内控制度不完善、工程管理粗犷、合同管理不规范、工程计量不准确、投产后低效运营等问题。个别项目由于投资额大且财政性资金投入太少等原因，无力收回投资，偿还贷款遥遥无期。 审计系统开展公路工程审计工作已有数十年，取得了丰硕的成果。不仅核减大量工程款，防止了国有建设资金的流失，同时揭示了招投标、工程管理、会计核算中存在的问题，促进了建设单位管理水平的提高。但同时，公路工程审计仍偏重于造价审核，对工程效益审计方面涉及不多。笔者参加过多次公路工程项目审计，现对公路工程效益审计作初步探讨。 1.什么是工程效益审计 1986年最高审计机关第十二届国家会议发表的《关于绩效审计、公营企业和审计质量的声明》，将绩效审计定义为对公营部门管理资源的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的评价与监督。效益审计故也称经济效益审计、管理审计、三E审计等，涉及面很宽，工程效益审计仅是其中一个分支。 工程效益审计就是站在国家宏观政策的高度，对工程建设的经济性、效率性、效果性进行评价。即审查和评价工程建设投入的资源是否得到经济合理的利用、支出是否讲究效率、期望是否达到政策目标和预期结果。尤其要关注工程的资金使用、工程质量、管理水平，损失浪费等方面，注重其工程项目实施完成后满足社会公共需要的优劣程度以及是否推动国民经济的发展。同时工程效益审计不仅是单一的项目自身效益，更应从宏观效益、社会效益、环保及生态效益等方面去评价投资效益。 2.公路工程项目效益审计的标准 工程项目效益审计标准是指对工程项目建设的经济性、效率性和效果性进行评价的指标体系。通过这项标准，可以对工程项目的建设是否经济、是否有效、建成后的效果如何进行综合评价。 目前我国审计系统内部还未能建立起一套操作性较强公路工程效益审计评价标准。作者认为目前较为可行的方法是选用国家相应的建设标准和行业标准，以此对项目建设质量、管理水平和运营效果进行评价，容易取得相关各方的公认和接受。公路效益审计的标准可以根据以下情况进行确定： 2.1《审计法》和《审计实施条例》等相关的审计准则。 2.2国家产业政策和行业规划、土地管理、环境保护、财务规定、项目审批、合同管理、招投标等方面的法规和政策。 2.3交通部门制定行业标准、工程定额、施工规范、工程验收标准及制度。 2.4项目审批资料、设计资料及审查意见以及项目法人建立的内控制度等。 3.公路工程项目效益审计的主要内容 公路工程项目前期工作效益审计的重点是验证。主要是通过对项目立项建设的可行性、科学性进行复核，对设计的质量进行监督，查漏补缺。工程实施阶段工程效益审计的重点主要是控制。要在工程项目成本形成过程中，对人工、材料及费用进行审核，及时发现工程质量隐患，及时纠正损失浪费行为，有效实现建设目标。工程项目建成后的工程效益审计的重点是评价。要通过项目实际运营效果与预期目标进行对比、分析，对其经济效益情况作出评价。 3.1公路工程项目前期工作效益审计主要内容 立项至可研阶段工程效益审计的重点应放在验证项目立项建设的可靠性和可行性方面，要关注项目实施过程中出现的在前期工作中未考虑或考虑不周的因素。审计中要着重分析项目立项建设是否必要，调研程序是否科学，调研内容是否全面，调研结论依据是否充分，专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视。可行性研究报告是否经过多方案的比较论证后提出,要具体分析项目建设的必要性、合理性、现实性，财务上的盈利性以及环境影响。笔者参与审计的某公路项目可研报告中对噪声影响考虑不周，声屏障设计不足，公路通车后汽车噪声对沿线居民生活影响很大，造成了沿线居民上访不断，最终公路管理部门额外增加投资来解决此问题。 初步设计，施工图设计阶段工程效益审计的重点应放在设计质量的监督。设计阶段是确定工程总造价的重要阶段。设计方案是否合理以及设计质量的高低对工程造价会产生直接的巨大影响。要重点关注设计质量，关注因设计的改变造成工程费用的巨幅波动，分析其中是否存在设计失误造成了工程损失浪费