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基于会计核算及税收政策差异探究中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02 摘 要 在实际工作当中，很多经济业务体现出繁琐的税收和会计差异的转化操作，很难进行调整纳税，让大部分纳税人员不能对两者差异做出正确理解和准确调整，在税收过程中产生错误。 关键词 税收政策 会计核算 一、、引言 会计核算是单位或企业的会计工作人根据相关准则和制度规定执行确认、计算、记录以及披露的行为，为经营者以及投资者提供最真实有效的会计数据。税收政策是指法律中规定的征税准则和确定纳税人员义务的方法。因为会计核算准则和现有税法自身有很大的差距，并且税收政策和会计核算两者出发点、作用人群、内容和实行原则有较大区别，所以不可避免的产生一些差异。恰恰此类差异会提高征税纳税两者会计核算与税收的难度，对税收成本与企业成本都有不同程度的加重。本篇文章对会计政策和税收政策之间差异形成原因、表现形式等作出简要分析。 二、会计核算和税收政策两者差异形成的原因 在我们国家加入世界贸易组织之后，随着市场经济改革的不断深入，我国整个的经济体系从单一个体逐渐向个体独资、私营、国营、国营控股、股份有限公司、中外合资等多方面综合发展。新会计制度和准则也基本与国际趋同。为了防止综合的经济组织在税收方面有些许漏洞，阻止侵蚀税基的事情发生，在税务部门颁布了大量的所得税、增值税以及消费税等相关规则文件之后，导致会计核算和税收政策的差异日趋增加。会计政策和税收政策之间纯在差异的原因非常多而且复杂。但是产生的主要原因大致分为以下几个方面。 1．会计准则类型核算和现有税法自身有很大的差距 我国税法和会计的规定对企业会计核算有很大的影响，在国际上的企业财务核算分为两大类：一种是税法类型的会计核算，另一种是会计准则类型核算。前者是依照固定法规对会计要素采取确认、计算、报告等措施，表示会计的要求和税法的要求处在同一水平线，两者之间的计算结果没有不同，此类型会计核算方式广泛运用在法国、德国等地区。而后者的核算方式是根据民间职业会计团队制定的准则，表示会计的要求和税法的要求相互不协调，两者的核算结果完全不相同。此类核算方式广泛使用在英国、美国以及澳大利亚等地区。我们国家正在实行的会计核算方式属于第二种，税法准则和会计准则自身表现出很大差异，于是，在2001年5月1日在我国颁布的新政策《中华人民共和国税收征收管理法》中第二十条第二款明文规定：“纳税人员、扣缴义务人员的财务、会计准则或财务、会计处理方式与国务院、国务财政、税收主管部门相应的税收规定相违背，根据国务院、国务院财政、税收主管部门相关规定计算纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。” 2．税收政策和会计核算两者出发点不一样 会计核算所产生的会计信息要保证真实可靠，而税收政策在国家税收收益方面要给予足够保证，两者的作用出发点不一样，导致差异的产生。即使税收政策和会计核算在计算收入上都遵守相同的配比原则，也不代表两者之间没有差异。 会计制度是以企业准确的经营成果以及财务情况的角度出发的，确定收入和成本之间的关系，也包括对象与时间的搭配比率。税法是以保护税基、公平税负为目的对相关的成本、开销和损失等进行规定的一种方式。会计强调的是收入为重，而税法与会计不同，其否认会计的重要性，不管业务的重要性，也不管业务金额多少，只要是与应税收入有关，都要根据相关的税法规定进行计算应税所得。 在通常情况下会计核算所要考虑的是相应收入应该承担的隐藏责任，这样可以保证更加准确的反映出某个实体可以长时间盈利的能力。而税法完全没有涉及隐藏负债的可能性研究，如果纳税人员对盈利或者隐藏盈利有掌控权利的时候，税法就可以确认纳税人员的所得收入。 3．两者的作用人群和内容存在差异 经济领域中有两个不同的分支，即会计政策和税收政策，两者所遵循的原则相差甚远，其面对的人群以及规范的内容都不相同，规范其内部的会计计算是制定会计政策的原因所在，为了满足全面了解企业财务情况和经营成果等需求，就应该提供可以真实、完整、全面的会计信息。但是制定出税收政策的原因在于管理国际税收部门的税收行为以及纳税人员的纳税行为，对国家和纳税人员之间的资金分配给予解决办法，我国此类政策在实现手段上具有强制性和无偿性。两者之间的差异还存在于会计核算和税收政策在其面对的下属人群以及个别内容上不会完全一样。 4．两者之间实行的政策原则各不相同 政策企业会计制度中明文规定了是十三条基本核算准则，其内容中含有以下几种：① 信息质量的一般原则；② 确定和计算的一般原则；③ 起到修正功能的一般原则。税法的内容则包括权责发生制度、配比、相关联性、确定性以及合理性等。会计核算的基本原则和税收政策基本原则相迥异，一定会导致会计核算和税收