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基于财务视角化工企业集团内部控制机制探究中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02 摘 要 本文基于化工企业这一特殊的行业视角，分析了针对这类企业财务内控的重要性，以及当前化工集团财务内控的障碍，继而提出了如何构建一个良好的集团财务内控机制。 关键词 化工企业 财务内控 障碍 构建 一、引言 财务视角是一种依托于现金、价值和风险的思维方式。集团领导者必须具备基于财务的视角看问题，继而解决问题的能力。财务视角虽然不能解答问题和直接进行决策，但是却有助于寻找问题，缩小问题解决过程中的选择范围。 所谓基于财务视角的集团内部控制机制，其实就是集团为了在保护资产的安全完整的同时，还能提高会计信息质量和确保相关法律规章的贯彻和执行，以此为目的而制定和实施的一系列控制方法和程序。化工集团，身处国家关键性产业，在基于其特殊的企业特性，做好财务内控工作的重要性不言而喻。 二、财务内控，迫在眉睫 《企业内部控制基本规范》中就曾对企业内控提出过要求，其言：企业应当充分考虑风险评估情况，以自动和手工控制相结合、预防性和发现性控制相结合的方式以及相应的控制方法，将风险控制在可承受范围之内。财务内控措施通常包括财产保护控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、授权审批控制、预算控制、绩效考评控制、运营分析控制等。 从2008年发生世界性金融危机到2011年以来，全球经济一直没有走出寒冬状态。无论是金融巨头、跨国公司，还是中小私营企业，都纷纷陆续濒临或进入倒闭的境界。在这种情况下，涵括维持企业生命的成本管理和现金流管理的财务内控机制，已经成为企业管理者在经济严冬中的一根救命稻草。 2009年起，国资委专门对国有大型企业和化工企业这类特殊性企业下发了关于企业财务预算管理和报表编制等方面的工作要求，其强调了在后金融危机时期加强企业财务风险管理的重要性。而财务风险管理正是通过财务内控机制实现的，所以实际还是在强调财务内控的重要性。此外，国资委还要求各企业成本费用预算管理的范围要扩展到全要素、全员、全过程，全面开展降本增效、开源节流工作，积极挖掘内部潜力；推进精细化管理的实施进度，要细化成本费用相关的控制目标和开支定额标准，严格控制成本费用的相关预算规模。通过上述要求能够看出，在企业发展经营、尤其是当企业遭遇来自内外部的困境时，财务内控都至关重要。同时，其也是企业持续经营的一种核心能力。而这也正是其受到政府高度重视的原因。 三、化工集团财务内控障碍 （一）财务管理功能缺乏 目前，化工企业由于其行业的特殊性，财务管理的基础仍然比较薄弱，企业管理者对财务的要求与财务管理的实际水平也有一定的差距。也正因为此，使得当前很多企业在实际的管理工作中，管理层认为财务工作对企业日常业务的监督、管理以及控制并没有起到一个良好的作用，在整个企业管理的过程中，财务工作仅“流于形式”，而所谓的财务内控也并没有达到管理层的心理期望值。与此同时，很多财务内控工具也并没有在财务管理人员的运用中发挥最大值。财务管理人员的大量精力和时间都实际消耗在收集、核算、整理财务数据，编制财务报表等方面，而在财务数据分类、业绩管理、预算控制、战略管理和成本削减等方面没有发挥应有的作用。 （二）管理者素质不高，无法充分认识到建设企业文化的重要性 无论何种企业，良好的企业文化都能够为其塑造一个良好的财务内控环境。然而当前，很多化工集团或者化工企业的管理者大多将注意力放在开拓产品和技术创新上，而对企业文化的建设工作重视不够。不但没有充分领会到企业文化的重要性，更没能将企业文化的内涵真正贯穿到企业管理的过程之中，使得企业文化的特有功能和重要性无法得到充分发挥。此外，当前化工集团的管理者素质不高，或者虽然部分领导者具有较高的化工专业知识水平，但是企业管理能力欠缺。还有很多化工企业长期存在着严重的“裙带关系”，过重的人情味，直接影响了企业财务内控环境的优化。 （三）企业内审工作薄弱，风险评估意识比较淡薄 当前，全球化、网络信息化在给企业带来发展与机遇的同时，却也带来了风险与挑战。在此背景下，很多企业，尤其是化工集团这类的专业技术性强的企业还没有建立起真正有效的风险评估机制，风险防范意识也较薄弱，使得企业的经营风险被潜在增大许多。与此同时，很多化工集团的内部审计监管职能不强，不重视财务内部控制，超预算、超成本现象时有发生，充分显示了财务内控机制的薄弱性，直接造成企业内部稽核流于形式或者内审监督失效。 四、如何构建一个良好的集团财务内控机制 （一）推行全面预算管理 推行全面预算管理的首要任务是要在集团内部建立全面预算管理制度，该制度要以市场为导向。各子公司在对下一年度的经营业绩进行预算之后，要将预算结