修改后第四章 贷款业务的核算.pptVIP

二、商业银行贷款业务的一般程序 我国银行信贷管理一般实行授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法。 （一）贷款申请 （二）贷款调查 （三）对借款人的信用评估 （四）贷款审批 （五）借款合同的签订和担保 （六）贷款发放 （七）贷款检查 （八）贷款收回 （九）贷款质量监管（档案） 三、贷款账户的开立手续 贷款账户开立的主要依据是贷款合同和管理行核定的贷款指标。 审查无误后发给借款单位空白印鉴卡一式三联，由借款单位经办人签收。 开户单位按规定填写印鉴卡（账号一栏不填） ，正面加盖预留银行印章，背面加盖单位行政公章后交回开销户经办员。 根据贷款合同和指标，确定贷款科目名称，在计算机开户子系统中将内容输入。 第二节 贷款业务的核算 一、贷款业务核算的基本原则与要求 （一）对短期贷款核算的原则与要求 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。 期未， 按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。抵押贷款应按实际贷给借款人的金额入账。 （二）对银行发放的中长期贷款的核算应遵循的原则与要求 本息分别核算 商业性贷款与政策性贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算 银行发放的贷款应当在期末按规定计提贷款损失准备金。 会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：吸收存款--活期存款——××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 对于不在本银行开户的借款单位提交的转帐支票,应通过票据交换提交给有关的银行审核后支付，才能办理转帐.会计分录如下： 借：存放中央银行准备金(存放同业) 贷：贷款——××单位贷款户 对于贷款到期日借款人未主动归还，银行可视单位存款账户余额，按有关规定主动给以扣收全部或部分贷款，由银行填制特种转帐传票按上述办法进行账务处理。 对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，也应当 计提贷款损失准备。 金融企业对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。 （一）、贷款资产减值确认 金融资产发生减值的客观证据： 发行方或债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据……确已减少且可计量； 债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 (三) 、呆账贷款核销及收回的核算 借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款； 借款人死亡或者依照枟中华人民共和国民法通则枠的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或者遗产清偿后，未能还清的贷款； 借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确定无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款； 贷款人依法处置贷款抵押物、质物所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分； 经国务院专案批准核销的贷款。 解答： 应提的贷款损失准备金： 64850（万元）×2%＋7920 （万元） ×20%＋2160 （万元） ×50%＋356 （万元） ×100% 会计分录为： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 解答： 借：贷款损失准备 贷：呆账贷款 1、一般准备金 (二) 、贷款损失的准备的种类及计提比例 贷款损失准备包括一般准备金、专项准备和特种准备三种。 是商业银行根据国家有关规定按年初信用贷款余额的一定比例计提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金。 一般准备金弥补贷款组合未来损失的总准备,其提取额与贷款组合的总量有关,与不良贷款内在的损失程度无关,因此,一般准备金具有资本的性质.根据我国金融企业会计制度的规定,商业银行的一般准备金按年未贷款余额的1%从净利中提取。 2、专项准备金 专项准备金是按照贷款五级分类结果对各类的贷款,根据其内在的损失程度按照不同的比例及时、足额计提；具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。 按照2002年1月1日开始实施的《贷款损失准备金计提指引》的精神规定: 关注类的贷款,提取比率为2%, 次