应付账款管理现实位置及进位思索.docVIP

应付账款管理现实位置及进位思索相较于应收账款，企业管理者们对应付帐款的关注度就远远不够了，学界，有关如何加强应收账款管理的文章不胜枚举，而对应付账款的管理则鲜被提及。其主要原因为，应收债权呈现在企业经营者面前的是可以随时变现的资产，负债的变动只表示未来负担的变化，而习惯上，人们关心自己的资产比之负债更“倾心”；理论联系实际，学界因此对应收账款的研究也就“汗牛充栋”了。 一、现实位置 在会计理论中，应付账款是指企业因购买原材料、商品或接受劳务等而发生的债务，它反映的是作为买方的企业与供应商的关系，准确地说是企业因获得资产而承担的未来的债务。传统观念认为，市场经济发展到现在，大多数生产要素都是买方市场，只要我有购买欲望，有足够的资金支持，就能在市场上采购到自己需要的产品和服务，至于和供应商的关系并不重要，因此对应付账款缺乏科学的系统化管理，对账和尽可能地延缓支付，成为应付账款管理的主要内容和手段。 在日常工作中，绝大多数经营者以占用供应商的资金越多时间越长为最好，把供应商提供的商业信用当成免费的午餐。其实这只是一厢情愿，市场经济中没有谁愿意和能够永远做亏本生意的，这方面亏了，肯定要在其他方面获得补偿。比如，对拖欠货款的客户，多数供应商一方面会悄悄地提高价格，拖延供货速度，降低售后服务水平，甚至偷工减料，以次充好，想方设法把因货币时间价值的损失补回来，所谓的羊毛出在羊身上；另一方面不会给予这样的客户以很高的信用评价，不会主动提供商业折扣和现金折扣，对长期拖欠、不讲信用的客户，甚至还会采取停止发货，利用各种手段包括拿起法律武器追讨货款。可见，占用供应商的信用是有代价的，不是免费的午餐。 其实，纵观当下非常流行的供应链理论，放眼望去，企业与供应商之间决非“买”、“卖”关系这么“单纯”，而是一种长期的战略合作伙伴关系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用内外资源，使供应商有效地参与到企业自身的产品设计、销售预测、成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的、能够增强企业核心竞争力的商业运作模式，更是一个成熟企业的大眼量大胸襟。一句话，加强应付账款管理，是维护企业与供应商之间良好合作关系重要举措，是保证企业可持续发展的重要途径。 二、进位思考 那么，应如何提高对应付账款的关注度？亦即应如何加强对供应商及应付账款的管理？下面，笔者着重从财务管理角度出发，谈谈应付账款的“进位”问题。 （一）规范应付账款会计核算是加强应付账款管理的基础和根本。错误的核算将导致错误的信息和错误的分析结果，甚至直接导致企业资产受损，因此规范应付账款会计核算至关重要。 1．应付账款的入账必须在取得审核、企业授权人审批后的发票以及验收证明、入库凭证、请购单、采购合同等凭证后方可入账。对于享有现金折扣的交易，要用供应商发票金额扣去折扣金额的净额来入账；对于部分退货，注意从原发票中扣除后入账；对于有预付货款的交易，在收到供应商发票后应将预付金额冲抵部分金额来入账。 2．尽可能设专人专职登记应付账款明细账，充分发挥账簿的控制作用。 3．强化总分类账对应付账款明细账的控制作用，保证账账相符。如果不符，应查明原因及时处理。 4．由稽核人员定期与供应商核对账目。如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符。 （二）建立健全供应商基础信息档案，并及时维护。有许多企业通过了ISO9000系列质量认证，其中加强供应链的管理就是一个重要内容。企业应建立由采购、财务、审计、法务等部门组成的合格供方评审委员会，对采购部门提出的供方信息特别是产品质量、信誉度、结算方式、信用期限、信用额等进行详细的审核，确定是否符合标准。对已经入围的供方也要建立动态考评机制，不能一劳永逸。 （三）建立供应商信用评级制度。对供应商信用评级不同于以防范收账风险为目的的客户信用评级，而是为了考察供应商的供货能力、产品质量、售后服务、可持续发展的实力，以决定是否选择该供应商作为长期合作伙伴。对供应商信用评级需要搜集以下资料：供应商的财务状况，资产营运能力，企业盈利能力，收益质量，现金流状况，企业信誉特别是涉诉方面的信息，以及与之交往的业务记录等。在确定信用评级的项目后，对各项目分别授予一定的分值权重，计算综合测评分值，拟定对应的信用等级，以此为依据，决定以后双方合作的深度和广度。 （四）规范采购合同文本，对不同类别的供应商要采用不同的采购合同格式。对长期合作伙伴可以按年签订甚至只签一个意向性协议，以后每次订货时，以双方传真或信函方式确定的采购订单为依据，免去频繁起草合同带来的麻烦和不便。对于即时清结的小额采购业务可以不签书面合同，直接以发票和店铺承诺为依据。除上述以外的购销业务应参照国家工商部门制