人所得税法 2012注会轻一.docx

第十三章　个人所得税法　　　　◆本章内容：7节　　第一节　个人所得税基本原理　　第二节　纳税义务人与征税范围★　　第三节　税率与应纳税所得额的确定★　　第四节　应纳税额的计算★★　　第五节　税收优惠★　　第六节　境外所得的税额扣除★　　第七节　征收管理　　 第一节　个人所得税基本原理　　个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。　　个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。　　　　一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据　　有关费用的扣除分三类：　　1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　　2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　　3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。　　　　二、个人所得税的征收模式有三种项目内容1.分类征收制（我国）　　优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；　　缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平； 2.综合征收制　　优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；　　缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策； 3.混合征收制　　优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。第二节　纳税义务人与征税范围　　一、纳税义务人　　税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）　　　　（1）在中国境内有住所的个人　　（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。　　“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。　　“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。 　　境内所得　　境外所得【例题·单选题】某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　）　　A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人　　B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人　　C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人　　D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人　　[答疑编号2269130101]『正确答案』B『答案解析』该纳税人2009年多次离境累计不超过90日，属于临时离境，因此，2009年在境内居住满1年，为中国的居民纳税人；而2008年、2010年均未居住满一年，因此为中国的非居民纳税人。2.非居民纳税人（负有限纳税义务）　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人。　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 　　对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。　　对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发［1995］125号）第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。　　　　二、征税范围——目前共 11项　　（一）工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。　　注意的问题：　　1.不予征税项目：　　（1）独生子女补贴。　　（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。　　（3）托儿补助费。　　（4）差旅费津贴、误餐补助。　　【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）　　A.劳动分红　　B.独生子女补贴　　C.差旅费津贴　　D.单位发放的无食堂补助　　[答疑编号2269130102]『正确答案』AD『答案解析』独生子女补贴、差旅费津贴属于不征税项目，因此，选项BC不符合题目的要求。　　2.了解内部退养人员工薪征税问题　　个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的