公平价值的衡量和揭露之查核.pdfVIP

公平价值的衡量和揭露之壹桉 公平价值的衡量和 揭露之查核 马嘉应马海涛 近年来，随着高新科技发展，企业要求一般公认会计原则以 公平价值衡量、表达与揭露企业之财务信息。随着复杂程度的增 加和市价衡量的使用增多，使得衡量、表达和揭露资产、负债和 权益中明确的项目，以公平价值衡量这些科目可能会改变其交易 之初始价值。此一变动主因于一般公认会计原则之不同方式所产 生。一般公认会计原则可能要求某些公平价值之变动反应在净利 上，而其他公平价值的变动却反应在其他综合净利和股东权益 许多基于估计的衡量，包含公平价值衡量在内，本质上都是 不精确的。在公平价值衡量中，特别是那些未牵涉到契约性现金 流量或者进行估计时无法获得市场信息者，公平价值的估计通常 会同时在总额与未来现金流量时点上牵涉到许多不确定性。因 此，公平价值在衡量上也必须基于一些假设，包括未来情况、交 易或某些结果不确定的事件而且可能会随着时间经过而做修正。 查核人员在考量这些假设时，往往只能基于查核当时情况而定。 基本上，查核人员不能预测未来的情况、交易、或事件。 资产评