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企业无形资产商誉的重新思考 谷卫姜娟 (南开大学商学院会计系，天津，300071) 摘要：新企业会计准则颁布后，无形资产会计学中不再包括商誉，但商誉又确 实存在，因此，需要对企业无形资产商誉进行重新的思考。无形资产的概念有广义和 狭义之分，区别在于是否包括商誉在内，商誉是不可计量的和不可辨认的项目，所以， 无形资产会计准则所定义的无形资产是狭义上的无形资产。商誉可以反映出一个企业 是否形成了良好的企业寒化·，反映企业是否拥有优秀的企业家或者管理者，是否建立 成熟适用的管理模式，是否讲诚信，并且商誉表现了企业账面资产的综合使用效果， 它可以作为评价企业资产利用效果的综合性指标。为此提出商誉系数这样一个指标， 这项指标设计的基本原则是以该企业所在行业的平均利润率指标为标准，等于行业平 均水平的，可以认为企业无商誉(或零商誉)：高于同行业水平的为正商誉；低于同 行业水平的为负商誉。 关键词：无形资产； 商誉； 商誉系数 新企业会计准则颁布后，无形资产会计学中不再包括商誉，但商誉又