非财务人员的财务培训(教授版).ppt

内容 1、主要财务报表 2、营业资本的管理 3、成本的管理 4、财务比率分析 5、附件 成本控制原则 经济原则-重中之重、根源责任人纠正措施、例外管理 因地制宜原则-适合企业、部门、岗位和成本项目实际 管理层重视和全员参与原则 --要求管理层重视支持、并制定客观准确的成本控制标准，适当地激励，并严格控制自身的责任成本 --要求员工养成节约习惯，关心成本控制的全部、正确理想成本 控制的信息，合作协作，降低成本 循序渐进和坚持不懈原则 -成本控制是一项目长远和短期相结合的管理活动 成本控制程序 成本分类 - 成本习性 成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性 成本分类： 变动成本 成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 例如：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系？ 两点结论：业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加每一件衬衣的单价固定不变(单位变动成本是固定不变的) 批次 业务总量（件） 购货总成本（元） 购货单位成本（元/件） 1 2 3 1000 2000 3000 5000 10000 15000 5 5 5 财务会计中的直接材料、直接人工、变动制造费用、营业税等都属于变动成本。基于变动成本的特性，要降低变动成本多盈利，着眼点不在扩大业务量，而在于降低单变动成本，如降低材料消耗量和商品进价等，因为变动成本总额的降低不会使单位产品的利润或利润率增加 固定成本 在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。 假定商店每月需支付房屋租金600元，其它条件不变。固定成本(租金)与业务量之间有什么样的数量关系？ 两点结论：业务量增加，租金不变当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，每件衬衣的租金成本从0.60元下降到0.20元(单位固定成本随业务量增加而减少) 批次 业务总量（件） 购货总成本（元） 租金（元） 衬衣租金成本（元/件） 1 2 3 1000 2000 3000 5000 10000 15000 600 600 600 0.60 0.30 0.20 ?在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。根据管理行为能否改变支出数额可将固定成本分为约束性和选择性两种约束性固定成本-管理者的决策行动不能改变其支出数额的固定成本，如固定资产折旧费、管理人员薪金、租金、财产税等，只要企业存在就必须开支，对企业有很大的约束性。要降低只能从合理利用企业生产能力，提高产量或扩大产品销量上着手，相对减少每个业务量所含单位固定成本。选择性固定成本-管理者的决策行动可以改变其支出数额的固定成本，如广告费、研究和开发费、推销费、员工培训费等，支出这部分费用对企业有好处，但支出数额可以根据管理者的决策而改变的。要降低选择性固定成本，除扩大业务量外，还应精打细算，厉行节约，杜绝浪费，从减少绝对额入手。 总成本及其模型 总成本 = 固定成本总额 + 变动成本总额 = 固定成本总额 + 单位变动成本×业务量 即 y = a + bx 价格，销售量和成本 较高的固定费用需要较高的销售量才能取得利润，相反的较低的固定费用只需少量的销售额就能获得利润，所有的企业必须考虑价格、销售量和利润这3者的关系。 ? 1）定价与销售量，一个较低的价钱能带来较高的销售额与目标利润，如果不是的话怎样定价才能带来和目标符合的利润。 ? 2）根据以上的定价和销售量，企业必须把牢牢地控制住约定的成本才能达到约定的利润。 本-量-利分析 本-量-利分析有假设前提 本-量-利基本计算公式有两类： --计算保本点 --计算实现目标利润 保本点：销售收入总额与销售成本总额处于同一点上的业务量水平(实物或额) 价格提高但销售量不变 现在情况 价格提高 2.5% 5% 10% 销售额 总成本 60000 57000 61500 57000 63000 57000 66000 57000 利润 投入资本 投资利润率 3000 20000 15％ 4500 20000 22.5% 6000 20000 30% 9000 20000 45% 价格提高5%销售量减少 现在情况 销售量减少 不变 10% 20% 销售额 材料 人工 固定费用 60000 36000 12000 9000 63000 36000 1200