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电力企业内部财务风险控制浅谈【摘　要】强化企业的内部控制已经成为现代公司治理的有效手段，随着电力体制改革的不断深入，电力企业既面临着空前的发展机遇，也面临着严峻的挑战，本文从分析企业内部控制与财务风险的关系入手，探讨了电力企业内控现状及存在的问题，并提出了相应的有效的解决措施。 【关键词】内部控制；财务风险；电力企业 引言 金融危机的爆发，使企业的风险管理成为业界关注的焦点，而企业的内部控制在企业风险管理中具有重要作用。2004年COSO在原《内部控制——整体框架》的基础上，及时对风险管理的要求做出反应，正式公布企业风险管理框架（ERM），增加了目标设定、事项识别和风险应对3个要素。2008年5月财政部、证监会等五部委联合下发《企业内部控制基本规范》，也明确提出内部控制的目的之一是提高企业的风险防范能力。作为国家基础产业的电力企业，在完善内部控制，防范财务风险，提高企业的竞争力以适应不断发展的经济环境方面，已成为刻不容缓的任务。 1.企业内部控制与财务风险的关系 内部控制是为了实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，也是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面的内容。 财务风险是指企业在进行财务活动的过程中获得预期财务成果的不确定性，这种不确定性包括自然状态的不确定性和内部组织行为的不确定性。财务风险是企业在风险管理过程中必须面对的一个问题，它作为一种客观事实，存在于企业生产经营的各个环节。 财务风险产生的原因有许多，而为维护企业利益，最关键最基本的是建设好企业的内部控制制度。设计和执行良好的内部控制制度，有利于合理保证财务报告的可靠性，提高经营的效率和效果[1]。在现代企业中，由于所有权与经营权的分离，产生了企业的所有者股东与控制企业资产及活动的管理层之间的委托代理关系。由于股东与经营管理者的目标不同，这导致双方之间的信息不对称性，同时代理人可能为追求自身利益而偏离股东的目标甚至损害其利益，企业的内部控制制度就是为降低两层级之间的委托代理风险而建立的一套风险管理机制。因而，为尽可能的防范和降低财务风险，建立与落实良好的内部控制制度是至关重要的。 2.电力企业内控现状及存在问题 电力企业作为国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。由于是资金密集型企业，国家每年对电力设施进行投资建设，资金投入大、设施分散，同时企业每年收取用电客户大量电费收入，资金分散、数额巨大，有效的内部控制可以保证国有资产安全，防范经营风险和财务风险，提高经营效益，实现企业的社会责任。大多数电力企业的资本结构较为单一，产权特征也较封闭，所有权和经营权大都集中在个别人手中，缺乏监督机制。目前，有些电力企业根据管理需要建立了不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制等内部控制措施，实行资金收支分离、会计集中核算等财务管理模式，进行企业机制结构改革，建立ERP管理系统等[2]。但大多数企业仍不能与时俱进，内部控制制度不够完善，存在着许多需要改进的问题或缺陷，影响着企业的生存和发展。 （1）资金管理制度不完善 电力企业作为资金密集型企业，资金管理是企业内部控制中不容忽视的一个方面。电力企业营业范围覆盖普遍较广，所辖分公司及银行账户数目众多而分散，营业网点涉及大量现金业务，加强资金集中控制和保证资金安全是资金管理的重点和难点。 目前电力企业各营业网点资金结算方式大多为柜面资金收付，每天现金的登记保管、送存等方面均存在着风险。以承兑汇票方式收取的电费资金在电力企业中平均可占电费收入的10%至20%，然而目前营业网点员工对票据真实性的辨别能力有待提高，同时运送、财务部门的保管、背书、上缴与承兑等流程均存在不容忽视的风险。另外，大多数电力企业的财务部门只做本职份内的核算统计与上报等工作，没有运用现金流量的各项指标为公司的经营活动筹谋策划，导致对远期现金流量的运作缺乏科学的计划。 （2）组织结构不合理 我国电力企业的股权由国家股、法人股、社会股构成，其中国家股及国有法人股占绝对的控股地位，社会投资者数量较多，但也较分散且持股量不大。由于国家本身的角色和精力限制，大多数是通过委托代理方式，所有权与经营权的分离、信息不对称问题的存在及监管与激励措施的不完善，导致企业内部监管与控制不力的现象。 同时，这样的股权结构也影响了企业管理者的思维与经营方式，使其仍停留在行政领导的角色中，不能从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体。具体表现在董事会独立性不强及监事会作用的难以落实[3]。董事会