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试述如何发挥内部审计在贷款风险预警中作用摘要：内部审计应如何根据各种渠道获得的信息，系统、精确的做好对贷款风险的动态监测和早期预警，达到突出重点、“防患于未然”的目的。本文试从贷款风险发生的原因到如何通过实施贷款管理审计、非现场审计、后续审计，将风险预警渗透到贷款业务过程的各个操作环节，实现对贷款风险的预警等问题进行了论述，得出审计工作前移风险关口后可以更好的识别、评估、监测和控制风险，从而提升审计效率和审计价值。 关键词：内部审计 贷款管理 风险预警 如何突破从单纯的事后审计，转移到对信贷风险控制进行全过程、全方位的监督和评价，从而早识别、早提示、早处置贷款风险，最大限度的发挥审计的效能，本文试从实施信贷管理审计、非现场审计、后续跟踪审计等几方面谈谈如何发挥内部审计在贷款风险预警中作用。 一、商业银行内部审计在贷款风险预警中的现实意义 从贷款风险形成的过程看，信贷资产质量逐渐恶化之前，借款人往往会出现许多预警信息。贷款风险监测和预警就是及时探测出这些信息，并提前采取预控措施，为控制降低风险减少损失创造有利条件。从贷款风险形成的原因看，信贷风险的发生是多种因素相加的结果，一是信贷管理缺少客观性和科学性。比如客户经理绩效考核及责任追究制度与实际业务不相适应，造成“责”、“权”、“利”不对等，信贷人员审慎办理信贷业务的责任心不强，从而造成贷款质量不高。二是贷款“三查”制度执行不到位。一些信贷人员贷前调查不细致、不深入、客户资料失真，信贷资料仅仅是为应付日常管理检查的需要，加之审查、审批及贷后检查把关不严，各环节进行的多是无效的风险管理，贷款投放之初即埋下风险隐患。三是借款人无力持续经营而导致贷款形成不良。有的借款人在经营资金不足情况下借用高利贷，经营利润难以弥补借款利息，债台高筑，借款人破产或外逃；有的受自然灾害或市场行情影响，产品价格出现大幅下跌，无力继续经营等。四是贷款风险评估和预警机制不健全。从实际风险管理情况看，信贷人员不可能对自身进行有效监督,而部分信贷管理人员也不愿主动暴露风险点，甚至进行人为隐瞒管理中存在的问题，造成问题越积越多，越积越严重。根据《内部审计基本准则》，“内部审计是一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进经营目标的实现”。因此，要及时有效地对其信贷管理活动中存在的各种潜在风险进行识别和解决，就必须要建立实时监测预警机制，根据贷款风险预警的需要设计审计方案，对信贷风险管理、业务操作等环节进行准确、充分、有效的独立审查和评价，审核信贷风险管控能力和效果，识别并报告潜在的风险因素，提出应对措施，督导风险控制措施的落实，起到预警风险、消除隐患的实际效果。 二、商业内部审计在贷款风险预警中的实际运用 1、实施贷款管理审计，从源头上防控贷款风险。要从单笔贷款业务操作的审计扩延到对信贷管理体系健全性、有效性的监督、检查及评价，防止出现因管理不到位出现的方向性、系统性风险。一是实施对贷款风险管理的定期评审。审计中，对信贷业务流程、客户经理配备、信贷规模扩张、责任追究、岗位轮换、强制休假、分级授权等制度进行有效的评审、分析，查看制度是否健全、科学、合理。同时，通过对信贷管理人员数量、年龄、学识水平等进行分析，查看信贷管理人员数量与信贷规模比例是否失衡，信贷人员等级与贷款调查、审查审批、发放等环节管理权限是否适当，从而督促完善信贷风险管理机制。二是将信贷人员的贷款管理质量评价纳入审计方案。对被审计单位营业网点各信贷人员贷款管理质量进行评估，通过对贷款违规率和不良率进行计算，对超过一定比例的加大实地外核覆盖面、提高检查频率、调整贷款发放权限，并按不良率或违规情况规定进行责任追究。三是对客户评级、授信结果进行检查。查看信贷人员是否擅自更改或弄虚作假测定客户评级结果，错误导向贷款发放的情况。监测借款人实际生产、经营状况与贷款调查报告内容是否严重不一致；财务状况是否发生变化；是否严格按照贷款资金支付监督管理办法进行资金划转，贷款资金有无挪用或转借他人使用脱离监控等情况。四是实施对行业风险、区域风险、客户风险的及时预警。审计中，应从宏观上分析、监测信贷投向是否涉及宏观政策和产业政策的行业环境风险；是否涉及市场供给、行业垄断、产品替代性的行业经营风险；是否涉及行业盈利能力、资金营运能力的行业财务风险; 是否涉及客户集中地区信用环境恶化的区域风险；是否涉及客户长短期偿债能力的财务及非财务风险等，这些往往引发系统性风险，一旦发现不良趋势应及时预警、提示风险。要建立科学有序的退出机制，尤其对淘汰类投资项目要监督督被审计单位停止各类形式的授信，提前或逐步压回存量授信，避免行业结构调整导致直接或间接信贷风险集中爆发。 2、实施贷款的非现场审计，提早发现贷款风险信号