信息化时代经济新常态下内部审计科学性及独立性.docVIP

信息化时代经济新常态下内部审计科学性及独立性 信息化时代经济新常态下内部审计的科学性和独立性 独立性是内部审计有效运转的基础。内部审计要独立履行其职能，实现其目标，必须充分实现内部审计的独立性，这主要是由以下内容所要求的： 　1.1 审计行业的要求及《审计法》的规定 　保持独立性是国际内部审计行业的一贯要求，也是我国现行《审计法》的明确精神规定。我国现行《审计法》第五条明确规定“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”可见，保持内部审计的独立性是公认的内部审计执业条件，它对内部审计工作的正常开展，以及维护内部审计结论的公正性和客观性有着举足轻重的作用。 　1.2 内部审计目标实现的要求 　审计工作是一项独立、客观的保证与咨询活动，必然要求内部审计具有独立性。如果内部审计缺乏必要的独立性，其审计结果的客观性、真实性、可信性就要打上问号，基于其结论做出的决策和建议就没有落实或执行的必要，内部审计的目标则无法实现。 　1.3 内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求 　内部审计的主要职能是经济监督和经济评价，通过监督和评价活动，在为经济单位增加价值和提高经济效益、实现组织目标的过程中，发挥着内部制约、防护、评价、参谋等建设性作用。内部审计要实现其职能，发挥其作用，主要通过一系列的审计活动来体现。这就涉及内部审计独立性的问题。因此，发挥内部审计作用，实现内部审计职能，离不开内部审计的独立性。 　1.4 内部审计工作质量的保证 　内部审计的工作质量体现在其审计结果应该是真实的、客观的、公正的。如果在内部审计工作过程中没有坚持独立性原则，而是以某些人的意志为依据得出的审计结果就不可能是客观、公正的。 　2 内部审计独立性的现状及存在的问题 　近年来，内部審计在企业的生存发展中的作用越来越大，但是目前我国许多企业领导者没有真正认识到内部审计对企业的重要性，内部审计的独立性还受很多因素的制约，加上内部审计无法与企业目标相契合，内部审计的发展危机重重，其独立性更是存在很多问题，主要表现在如下几个方面： 　2.1 内部审计相关法律法规不健全、不完善 　我国企业的内部审计工作没有专门、具体的法律规范，没有统一的内部审计准则。目前，我国已颁发了针对国家审计的《审计法》，针对社会审计的《注册会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，但并未上升到法律的高度。这导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异，在根本上制约了内部审计的独立性。产生了两种后果：①内部审计人员地位没有得到应有的重视，其合法权益得不到有效保护。②由于没有具体可操作的部门、行业规章制度，缺乏相关配套指导措施，内部审计人员在实际工作中往往无章可循，无法可依，可操作性较差。 　2.2 内部审计人员管理体制不完善 　当前的实际状况可知，内部审计人员一方面要接受管理层的委托对组织内各部门的工作及效益进行审计；另一方面，审计人员也是组织内部的成员，其切身利益如人事调派权、工资管理权和奖惩权、职位前程都直接受所在单位控制而且没有立法或制度上的保障。在这种管理体制下，内部审计的独立性也就只能取决于单位领导人的认识水平和廉洁自律程度，也必然会影响整个审计过程并对其独立性构成很大的威胁。 　2.3 内部审计人员素质和内部审计工作质量得不到保证 　审计工作往往局限于查查账，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能。针对这种状况，一些领导自然不愿意赋予内部审计更多的独立性，群众也不愿意看到内部审计拥有更多的独立性。 　3 内部审计独立性问题产生的原因 　现代内部审计的本质是一项独立的确认和咨询活动，无论发挥何种职能，承担何种角色，独立性都是内部审计的根本保证。而目前内部审计的独立性受到了严重威胁，其影响内部审计的独立性的原因主要如下： 　3.1 法制不健全 　我国的政府审计有《审计法》可依，注册会计师审计有《注册会计师法》可循，而内部审计只有审计署2003年3月4日颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，并没有上升到法律的高度，没有赋予内部审计充分的政策独立性。内部审计在遇到实际问题时无具体规章可循，使有些内部审计人员在审计工作中无法坚持客观性和公正性，因而从根本上制约了内部审计的独立性。 　3.2 要素不独立 　在内部审计机构设置上。这种状况导致内部审计机构和人员受各方利益牵制，很难站在客观、公正的立场上，开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性，不能很好地行使国家赋予内审机构的权利。其次，审计人员缺乏独立性。这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业领导者出现违规行为时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力，影响了内部审计的独立