关于降本增效在企业预算管理中实现路径探析.docVIP

关于降本增效在企业预算管理中实现路径探析 摘要：企业的经营环境复杂多变，降本增效是很多企业预算管理中都会遇到的问题。如何科学有效的开展降本增效管理，以及降本增效的路径该如何实现，将是本文重点探讨的内容。 关键词：降本增效；预算管理；实现路径 一、降本增效的意义及特点 固定成本刚性化，变动成本固定化，成本需求逐年膨胀，利润受到挤压是很多企业都会面临的预算管理问题。我们结合中国移动下属某公司连续三年的成功实践归纳出降本增效的三个特点： （一）降本增效不适合作为应急举措 公司开展降本增效管理，需要一定的时间周期才能有明显的效果体现。如果在公司出现巨大成本缺口，再去启动降本增效工作，往往很难达到预期的效果，这就要求预算管理工作，需要有一定的预见性，能够对未来较长一段时间内的资源需求有全面的规划，并按需要提早开展降本增效工作。 （二）降本增效必须要长期坚持不懈 很多企业的预算需求，都会有一定的惯性，阶段性需求容易演变成延续性需求，延续性需求则容易受增量预算思维的影响，导致需求持续膨胀。因此，即便初始资源结构和需求均合理，但随着时间的推移，经营目标的调整，合理的结构也会变得不合理，甚至是不必要。如果企业不做定期的梳理及降本增效管理工作，将很容易导致成本效益下滑，公司利润下降。 （三）降本增效必须要分阶段的完成 科学的降本增效，应该是分阶段的。首先是保持规模，挤水分。在企业保持现有人员、资产、收入规模的情况下，实现冗余成本的压降，减少浪费；二是挤干水分，调结构。通过寻找产品效能差异，调整产品结构及资源布局，引导资源向高价值领域流动；三是调完结构，促转型。结构调整如果仍无法满足公司对效益的要求，则需要调整战略，促进公司转型升级，进而促进公司经营目标的实现。 降本增效的首要任务应是确保风险可控，业绩稳定。促转型属于战略管理的范畴，不在本文讨论范围之内，本文降本增效的实现将重点针对前两个阶段进行探讨。 二、降本增效的实现路径 从资源松紧的情况来说，一个完整的降本增效周期会包含五个阶段，即资源整体宽松”结构性宽松”资源紧张”结构性不足”整体不足，如图 1所示。并非所有的企业都会经历完整的上述五个流程，因此准确判断公司所处的阶段，并针对性设定降本增效的目标，实施相应的举措更加重要。 图1降本增效的五阶段示意图 （一）第一阶段：资源整体宽松 该阶段实施降本增效，首要目标是清理资源的历史累积效应，全面实行预算归零处理，解决增量预算带来的需求膨胀问题，也就是挤水分。具体举措是： 1. 实施零基预算，清理历史累积。不考虑历史预算项目或金额，所有预算需求从零开始，重新审视预算项目是否符合经营需要，预算金额是否明显偏离实际。从增量预算到零基预算，最大的难题，是需求侧预算编制人员习惯的问题，他们容易混淆基于经验和历史需求的增量预算和零基预算的本质性区别，最终导致零基预算与增量预算，从结果上来看，无明显差异。零基预算的有效执行需要财务侧有相应的举措，进行识别和预警。 2. 与业务量相匹配的资源配置模型。与业务量相匹配的资源配置思路是将预算需求与业务量之间建立起映 射，形成“量”价”预算”联动的预算监控模型，以识别各项零基预算需求的合理性，从而让预算管理人员，有依据向不合理需求说“不”，有目标精简不合理的需求。对于很多企业来说业务单价的获取会存在一定的困难，通常有两种方式，一是基于内部专家评议核定标准价格，二是基于外部公开市场获取公允价格，但无论哪种方式，均需要保持动态的更新以适应客观条件的变化。（二）第二阶段：结构性宽松本阶段降本增效的关键是区分方向，找准差异，并实施差异化举措。具体举措有三个： 1. 预算信用评价。从管理差异出发，根据各部门，各项目历史预算管理水平划分不同预算信用等级，从而完成降本增效目标的差异化区分。具体来说，预算信用评价主要参考三个维度，分别是预算人员配备及素质（20%）、预算需求与执行偏差（40%）、预算需求调整频次（40%），根据评价结果圈定目标管控范围，并制定差异化降本增效举措。 2. 业财交叉稽核。业财交叉稽核是基于同一事项或固有的内部逻辑，分别从业务和财务两个不同的维度进行交叉检验，业财结论具有一致性视为检验通过，业财检验结论不一致，甚至矛盾则视为管控重点，给出预警评价，提示重点关注。 3. 标杆管理。标杆管理不仅可以帮助识别降本增效的目标对象，同时还可以给出降本增效的量化区间。标杆值的选取可以是行业数据，公司内部经营范围相近的单位（如中国移动下属各省公司、市公司），管理目标数据或者内部核定数据。通过实际值和标杆值间的差异对比，来确定降本增效的目标管理方向及范围。 （三）第三阶段：资源紧张 经过前两轮成本压降后，当前资源可以基本满足公司发展的需要，资源冗余的情况已不明显。在预算管理的过程中，由于预算需求的上报通常会略高于实际需求，而本