基于多元业务形态下构建审计监督网络思索.docVIP

基于多元业务形态下构建审计监督网络思索 　　摘要：在多元化经营条件下，企业由单一的经营实体转型为集团化公司，经营战略全球化，产业板块多元化，运作模式多样化，管理层次多级、控制链条延长、呈复杂化特点，且因集团内部企业经营业务、所处发展时期等差异形成不同管理需求，对企业内部审计构成影响，对企业内部审计的外延和内涵带来冲击，促使企业内部审计重新定位。 　　一、多元化经营对内部审计的影响 　　(一)多元经营使内部审计思想更加丰富 　　多元经营战略构筑了多元经营思想的先进性，多元经营策略的灵活性，也将促使内部审计理念发生变化，审计思想将由简单到复杂，审计认识将不断提高，审计定位必然越来越与现代企业多元化经营相匹配。内部审计的职能需由单一监督向监督、评价、指导、咨询等多元素发展，审计的目的将不再是简单的查错纠弊，其根本的目的是要不断地改善与优化企业管理，保障其科学性，提高控制的效率与效果，全面地防范各类风险的发生。 　　(二)多元化经营使内部审计业务更趋复杂 　　在现代企业多元化经营条件下，由于内部审计定位的变化，必将导致内部审计业务范畴扩大化，其一，根据审计目的的不同，内部审计业务需更加专业化，现代内部审计将在过去单一的财务收支、经济责任等常规审计基础上，纳入管理性的内部控制审计、预防性的风险审计，使内部审计监督作用更加全面，内部审计业务难度也将同步加大;其二，现代内部审计不仅要发挥监督作用，还将注重主动型的推动作用，做好指导、咨询等服务工作。内部审计需引导企业建立风险管理及内部控制体系，辅导企业部门制定并不断优化制度流程，保障其可控性与可操作性，组织企业部门辨识、评价风险，制定有效防范预案与控制措施。这要求内部审计与时俱进，始终行进在管理的前沿;其三，现代内部审计不仅要求发现问题，更重要的是解决问题，从内部审计发现到管理建议提出、审计整改跟踪监督，使内部审计业务链条延长，内部审计作用增值。 　　(三)多元化经营使内部审计方式与手段多样化 　　在现代企业多元化经营条件下，由于内部审计业务的复杂化，必然带来内部审计方式和手段的变化，审计方法将更具灵活性，事前事中事后交叉审计将取代单一的事后审计，审计模式将由常规审计模式、内部控制审计模式、风险审计模式构成，面对不同的业务板块、复杂的组织架构、差异化管理机制、还有越来越庞大的信息系统，审计必须运用多种专业分析工具和测试方法，并建立专业评估模型，审计的程序与报告格式将更加专业化，审计更强调集体意见，更关注管理重点，以保障审计效率与效果，实现审计目的。 　　(四)多元化经营使内部审计客户服务增加 　　企业在多元经营模式下，因其内部经营实体的个性化、所处发展阶段的差异化及面对不同的市场环境，导致企业管理的复杂性，现代内部审计需依据审计目的，构建内部审计监督网络，形成管理监督闭环。这必然导致内部审计客户服务发生巨大变化，由过去单一的投资者或经营者增加至政府监督、投资者、业务合作者、经营者、企业各组织成员等，以助推企业改善管理、提高效率与效益、规避经营风险。 　　(五)多元经营风险使内控与风险审计逐渐成为主流审计形式 　　企业在通过多元化经营实现快速扩长的同时，可能面临着传统经营模式下难以遇到的各种风险。为了防范风险，将在进行定期的风险评估与内部控制评价的基础止，依据高风险信息开展风险专项审计，以深入揭示风险影响因素及发生的可能性，制定或修定预案、制定或改进措施，确保实时有效控制;同时，针对重要管理领域组织开展内部控制专项审计，以持续地挖掘内控缺失缺陷，推动企业不断地完善和优化内部控制。这种定期评价与专项审计形成互补、构成循环监督，缺一不可，其审计将是多元业务形态下的主流审计形式。 　　二、基于多元业务形态的审计监督网络的构建目标 　　纵向推进各类专业审计的有效开展，横向实施事前事中事后全过程监督，纵横构建审计监督主框架，在此基础上，通过各种形式多维度发挥内审综合职能，形成定期与不定期、过程与非过程、全面与专项互动式的审计监督网络，满足公司多元化业务发展形态下不同产业、不同组织、不同板块、不同阶段、不同层次的差异化管理需求，从根本上实现内部审计对公司战略与经营的全面覆盖、全程跟踪，达到经营效益与内审效能的同步提升。 　　(一)丰富传统审计内涵 　　内部审计需改变传统的经济责任、财务收支等审计模式下仅注重审查账簿和报表数据逻辑关系的做法，由简单的数据复核及业绩评价向多角度全面分析转变，抓重点，深究根源，围绕企业战略、运营，从发展环境、治理模式、组织架构、管理制度、业务流程入手，揭示问题，提出建议，为经营管理层提供有价值的专业而系统的决策依据。 　　(二)实施专项内控审计 　　内部审计要以强化企业内部控制为重心，围绕内部控制的可控性与可操作性，选择重要领域、经常性业务实施专项内控审计，针对管理优先程度高的