基于客户重要性视角下审计意见探究.docVIP

基于客户重要性视角下审计意见探究 　基于客户重要性视角下的审计意见研究 毕业论文 　一、引言 　随着我国经济的不断发展，上市公司的数量越来越多，而上市公司的年报必须经会计师事务所审计出具报告才能报出，由于企业管理层在信息的优势加上我国事务所数量众多、竞争激烈，这就导致事务所为了争抢客户可能会出具有所偏颇的审计意见，审计合谋的现象常有发生，我国审计意见的质量令人担忧，严重地影响了我国经济的健康发展。 　审计意见作为财务报告审计的一个重要组成论文联盟部分，其对提高上市公司的质量、促进我国证券市场的健康发展、保护投资者的利益以及政府监管部门治理会计师事务所都有着非常重要的现实意义。 　江岭（2008）研究指出公司资产规模与标准审计意见具有显著正相关性[1]。童煜茜（2010）研究指出，上市公司进行盈余管理的程度与审计意见相关性显著[2]。吕先培，王伟（2007）研究指出，行业中设立审计委员会的上市公司所占比例对注册会计师在该行业出具的非标意见比例产生了显著影响[3]。李补喜，王平心（2006）研究发现事务所规模与审计意见没有相关性[4] 。曹强，葛晓舰（2009）研究指出长任期的会计师事务所更倾向于对财务重述公司出具标准审计意见[5]。张继勋，张丽霞（2011）研究指出客户越重要，就越可能得到有利得结果，不利于审计质量的提高 [6]。喻小明，聂新军，刘华（2008）研究发现，在2004、2005年，审计质量与客户重要性不存在显著关系；而在2006年，审计质量与客户重要性显著正相关。统计结果表明客户重要性影响到会计师事务所的审计质量，但在2006年发生了质的变化：客户越重要，审计质量越高[7]。Chan Li，(2009)研究指出客户重要性与审计意见没有显著的关系[8]。通过阅读文献，我们可以发现对审计意见的研究大多集中于财务指标、盈余管理、会计事务所规模、审计任期等方面，对于客户重要性的研究，国内仅限于对审计质量的影响研究，而对审计意见的研究尚没有。虽然国外存在客户重要性对审计意见影响的研究，但是结论也是不一致的，甚至是相悖的。基于此，本文选取2009年深证A股上市公司作为研究样本，研究客户重要性对审计意见的影响，以期对提高上市公司质量、保护投资者的利益和政府监管部门治理会计师事务所提供借鉴。 论文代写 　二、理论分析与研究假设的提出 　由利益相关者理论我们可知，利益相关者包括企业的股东、债权人、雇员、消费者、供应商等等，企业的经营决策必须要考虑他们的利益或接受他们的约束。会计师事务所作为一种独特的企业，其生存和发展也要考虑到各个利益相关者的需求，这样才能为事务所的健康和长远发展打下坚实的基础。企业的消费者，也即会计师事务所的客户，作为利益相关者中很重要的一环，是事务所直接的经济来源，会计师事务所要想扩大自己的业务收入，将企业做大做强，吸引更多的精英人才加入，就必须拓展新的客户，另外也要维持与老客户的合作关系。当2个或者2个以上的企业都是会计师事务所的客户时，这中间就涉及到一个问题：会计师事务所会更倾向于对哪些企业出具标准无保留的审计意见呢？客户是会计师事务所的衣食父母，是他们的直接经济来源，因此，在出具审计意见时，事务所会考虑到客户审计费用占事务所收入的比例大小，如果比例越大，出于保留客户的需要，事务所会更倾向于出具标准无保留的审计意见。基于此，我们提出研究假设：客户重要性与非标审计意见呈负相关关系。 　三、研究设计 　（一）数据来源和样本选择 　本文选取2009年深证A股上市公司作为研究样本，在剔除了ST类公司，自变量、因变量、控制变量数据不全的公司后得到577个样本，本文的所有数据来自中国注册会计师协会网站、Wind数据库或者根据Wind提供的相关数据计算获得。 　（二）模型设定与变量定义 　由于因变量 OP 为二元选择变量，而自变量既有哑变量又有连续变量，所以本文采用Logistic逻辑回归模型进行分析，考察客户重要性对审计意见的影响。由此构建的模型如下： 　OP=alpha;+beta;0 Clientimp+beta;1Big+beta;2Lev+beta;3Cr+beta;4Roa+beta;5Firstsharepe 　OP：1:非标准审计意见，0：标准无保留意见。Clientimp=被审计公司的审计费用/该事务所当年的收入。Big：1：该事务所是“十大”，0：该事务所不是“十大”。Lev=总负债除以总资产。Cr=流动资产除以流动负债。Roa=（利润总额+利息支出）/平均资产总额。Firstsharepe：第一大股东持股比例。其中OP是因变量，Clientimp为自变量，其余的为控制变量。 　四、实证结果及分析 　（一）描述性统计 　由数据统计计算，我们可以发现，OP的均