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以财务管理为核心的保险公司 内控制度建设研究 武冬铃h2彭晓燕2 (1．浙江大学，浙江杭州310027； 2．保险职业学院，湖南长沙410114) 【摘要】健全有效的内部控制是企业成功的关键。目前保险公司内控制度存在财务集中、法人治理结构与内部控制不相适应、内控制度环境不理想、风险评估体系不够完善、对内部控制系统的监控力度缺乏必要的连带责任追究制度等主要问题。可通过强化财务管理、建立良好的公司治理结构、关注员工的培养和教育、推进内控制度体系标准化、明确内部控制与经营管理的关系、建立统一共享的管理信息系统和内控工作要与时俱进等措施来加强保险公司内控制度建设。 【关键词】财务管理；保险公司；内部控制 【中图分类号】F840．32 【文献标识码】A 【文章编号】1009-4148(2010)02—0091—03 把保险企业打造成国际顶级金融保险集团是当今保险 行业发展的主流，这种模式要以金融工程技术和信息技术 为依托，以矩阵式管理架构为组织基础，形成银行、证 券、保险等业务板块的多样化，使集团化发展边界不断拓 展，专业化运作水平不断提高。而健全的内部控制制度是 实现这一宏伟目标的重要保障系统。 一、健全有效的内部控制是企业成功的关键 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施 的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性和相关法令的 遵循性等目标的达成，提供合理保证的过程。内部控制是 一项流程，应根据企业的战略目标和业务改变而进行相应 的修改。内部控制程序可通过手册、系统、表格等来建 立，但其有效性的关键极易受企业文化、执行的认真程度 和持续改善机制的影响。虽然内部控制不能改变政府的政 策法规和竞争对手的行动或经济状况。不能对公司的管理 提供绝对的保证。但是内部控制却能对公司的管理提供合 理的保证，因为内部控制遵循政策、计划、程序、法律法 规和资产的安全，能有效保证(保护)会计信息和经营 信息的可靠性和完整性，提高企业经营效益和有效性，实 现组织的经营和赢利目标，防止资源的流失并且防止、发 现并纠正舞弊。?因而。内部控制体系具有全程性、全面 性、日常性、连续性的特点。 二、萨班斯法案404条款对上市公司内部控制的要求 萨班斯法案适用于在美国证券交易委员会注册的所有 公司，该法案几乎强化了财务报告过程中的每一方面，其 目的就是为了控制上市公司财务风险及公司会计信息虚假 等问题，上市公司要保证在对交易进行财务记录的每一个 环节都有相应的内部控制制度，以便能够实时而系统地向 管理当局提供业绩信息，指出内部控制的缺陷所在。同 时，美国还对(1933年证券法》、1934年证券交易法) 进行了修订。这次以。萨班斯法案”为主的法律完善及 修改中，争议最大、对企业影响最深远的就是有关企业内 部控制规定的404条款。该条款严格界定了上市公司管理 层对公司内部控制承担的责任和义务，要求在美国的上市 公司必须建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控 制系统和程序。同时管理层应对财务年度期末与公司财务 报告相关的内部控制系统及程序的有效性做出评价，而且 评价结果还需经过外部审计师的审计，并对管理层的内控 报告出具鉴证报告。以达到内部和外部双重监控的目的。 2006年7月15日后。在美上市的所有公司都要求按照 萨班斯法案)要求提交财务年报。中国企业按照404条 款的内容和要求，防范企业财务风险要从内外两个方面着 手：企业外部财务风险主要来自于企业的财务管理环境即 投融资环节，企业财务决策更多的是适应它们的要求和变 ·收稿日期：2010-4—11 作者简介：武冬铃(1968一)，女，江苏徐州人，浙江大学硕士研究生，保险职业学院讲师，研究方向：保险会计 9l 万方数据 化，要通过加强投融资风险控制的力度来防范；而企业内 部财务风险的主要原因是企业财务活动的复杂性，其防范 则主要依靠建立完善的内部控制体系。 三、我国目前保险公司内控制度存在的主要问题 l、财务集中，随意性较大 目前国内多家上市保险公司都实行了省级财务集中的 管理模式，目的在于进一步强化省级公司的管理职能。逐 步实现省级公司会计核算与财务管理的集中统一处理。加 大财务垂直控制力度，减少管理层次，增强公司防范和管 控经营风险的能力，提高公司集约化经营管理水平。具体 集中的内容有：账务处理及管理、报表、税务、资产、费 用、资金、档案、业绩信息管理、收付费等。保险公司财 务管理架构是市、省、总三级核算、逐级授权。地市以地 市财务中心为依托，县支公司实行报账制；支公司财务管 理岗、地市财务经理实行委派制。这种架构存在的缺点是 复杂、难以监控、随意性比较大。 2、法人治理结构与内部控制不相适应 治理结构是一种权力安排，治理的作用不涉及公司业 务经营问题，其主要功能是权力的配置，即对所有权的约 束。完善的公司治