应纳税额=销售额×税率.ppt

第四章　增值税、消费税、营业税 法律制度 增值税法律制度 增值税是指对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物 　　 征税对象：增值额 　　 增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额 【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。 　　A.进口货物　B.出售自建房屋 　　C.修理汽车 D.服装加工劳务 　　　『正确答案』ACD 　　『答案解析』增值税的征税范围：销售货物（销售不动产除外）或者加工、修理修配劳务，以及进口货物。选项B“出售自建房屋”要缴纳营业税。 【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。 　　A.销售额 B.营业额 　　C.增值额 D.收入额 　　　　『正确答案』C 　　『答案解析』考查增值税的征税对象。 一、增值税纳税人 　　1.概念 　　增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体工商户和其他个人。 　　在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： 　　（1）销售货物的起运地或者所在地在境内； 　　（2）提供的应税劳务发生在境内。 　　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 　　中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 2.分类 　　根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。 　　（1）增值税小规模纳税人——年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 　　认定标准 　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产的 　　②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产的 特殊情况： 　　①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。 　　②年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 　　（2）一般纳税人——除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（　）。 　　A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人 　　B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 　　C.年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳税人 　　D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 　　　　『正确答案』ACD 　　『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。 【例题·判断题】只要增值税年应纳税销售额达到规定的数额的企业，都可以认定为增值税一般纳税人；反之，年应税销售额未达到规定标准的企业，一律不能申请认定为一般纳税人。（　） 『正确答案』× 　　『答案解析』小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。 二、增值税的征税范围(要求熟悉) 1、销售货物。 2、提供加工修理修配劳务。 3、进口货物。 4、视同销售货物。 5、混合销售行为。 6、兼营行为。 7、征税范围特殊规定。 三、增值税税率和征收率 增值税税率——比例税率 　　一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。 　　1.基本税率：17% 　　2.低税率：13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。 　　据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物： 　　（1）粮食、食用植物油、鲜奶； 　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气