第二章增值税法 - 电子邮件.ppt

『正确答案』BCD 『答案解析』选项A属于营业税的混合销售，应征收营业税。 C 选项A，汽车修理厂提供加工修理修配劳务，年应税销售额50万为一般纳税人判定标准，这里60万了，应认定为一般纳税人。选项B，广告公司是营改增之后交增值税，认定标准为年应税销售额500万，600/（1+3%）=582.52万，超过500万，应认定为一般纳税人。选项C，超市属于商业零售企业，判定标准为80万元以下，这里符合小规模纳税人标准。选项D，税法规定这种性质的企业，可以选择当小规模纳税人，不是必须被认定为小规模纳税人。 ABD 应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元） 应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2% 应纳增值税＝49000÷（1＋17%）×17% 销项税额＝300×（1-5%）×17%＝48.45（万元） 　百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元） 　　百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝ （10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元） 销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元） 商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。 　　增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元） 　　商场账务处理不正确，更正如下： 　　冲销错账： 　　借：其他业务收入 　　　　　　　　 10000 　　　　贷：其他应付款——押金　　　　　　　10000 　　重做正确处理： 　　借：其他应付款－押金　　　　　　 10000 　　　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　 8547.01 　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税） 1452.99 题1：购入时进项税额＝5.1（万元） 赠送时销项税额＝30×60%×17%＝3.06（万元） 题2：销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%）×17%＝31977（元） 『正确答案』　　进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）　　采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元） 注意：2013-8-1后：营改增一般纳税人取得2013-8-1后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。 『正确答案』AD『答案解析』接受的旅客运输服务;纳税人外购的增值税非应税项目，不得从销项税额中抵扣。 损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元） =117/(1+17%)*17%-(6.8-(6.8*50/(100+50))) =12.47 （1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元） 　　（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元） 　　（3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元） 　　（4）销售使用过的摩托车应纳税额＝1×17%×5 ＝0.85（万元） 　　（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×11% ＝10.86（万元） 　　（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（万元） 　　（7）该企业2月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74+0.85－10.86－3.56＝8.87（万元） 正确答案』 　　（1）进项税额＝10.2＋4×11%＋8×（1－1/5）＋6×11%＝17.7（万元） 　　（2）销项税额＝9000×500×1/3÷10000×17%＋（200＋500）×500÷10000×17%＋25×13%＝34.7（万元） 　　（3）应纳增值税＝34.7－17.7＝17（万元） 8月取得的不含税销售额： 12.36÷(1+3％)=12(万元) 8月应缴纳增值税税额：12×3％=0．36(万元) 应缴纳的增值税＝60000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×2%＝1844.66（元） 『正确答案』 　　（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（万元） 　　（2）销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17%＝110.37（万元） 　　（3）可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×11%＋1.3×11%＝98.88（万元） 　　（4）应纳增值税＝110.37－98.88＝11.49（万元） AC 『正确答案』ABC 『答案解析』选项A，不