浅谈微博广告收入的涉税问题.pdfVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 浅谈微博广告收入的涉税问题 徐 艟 副教授） 镇江高等专科学校管理系 江苏镇江 2 12003） 【摘要】近来随着网络的高速发展，微博广告呈现蓬勃发展的趋势，伴随交易额的逐年增长，其涉及的相关税收 也会越来越多，如何规范这些税收，并合理有效地征收是很多互联网从业者所迫切希望解决的问题，所以我们在此 提出相应的意见和改善措施，完善对微博广告征税的税务制度。 【关键词】社交媒 广告宣传 涉税处理 近年随着网上微博的兴起，微博的广告功能也得到 费用，根据取得的运费结算单据（普通发票）所列运费金 了较好的开发。其实微博除了可以直接做广告之外，还可 额，依7%的扣除率计算应抵扣的进项税额。 以通过撰写广告软文，请名人微博进行转发来达到良好 假设累计可以抵扣的税票是40 000 元，销售额是 的传播效应，另外加关注、点赞等微博特有的功能也能起 70 000 元，那么作为一般纳税人应该缴纳的增值税是：应 到一定的作用。微博人气的提高使得广告效果越益明显， 纳税额=当期销项税额- 当期进项税额，即70 000×6%- 让很多企业、商家愿意在微博上投入广告，一些粉丝众多 40 000×6%= 1 800 （元）。如果销售额含税，就应该再除以 的名人微博关注度飙升，请他们相应地转发微博广告必 （1+6%）。以上计算依据财税［2013］106 号文件营改增实施 然产生费用，由此产生了税收费用。然而，目前针对微博 办法。 广告税收的研究比较少见，笔者试图在这方面作些探索。 另外根据财综［20 13］88 号文规定还有文化建设事业 “营改增”之后，广告行业增值税统一征收，根据征收主体 费用的征收，按规定扣缴文化事业建设费的计算是广告 的不同性质，本文从一般纳税人、小规模纳税人、自然人 服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，扣缴 等这几方面分别阐述。 义务人应按照以下公式进行计算应扣缴费额： 、纳税主体为一般纳税人的税费计算 应扣缴费额=支付的广告服务含税价款×费率（3%） 根据《企业所得税法实施条例》第92 条规定，符合相 如果有别的广告服务费用的支出，可以在计算文化 关标准的一般纳税人企业的广告税收有专门的规定，因 事业建设费中扣减，即向别的媒体支付了广告发布的相 为一般纳税人有进项抵扣，依据专业的税收规则一般纳 关服务费用。若如40 000 元不含税，则支付的广告服务不 税人实行凭票抵扣，即可以用购货取得的增值税专用发 含税价款=70 000-40 000=30 000 （元）。也就是应扣缴费 票等抵扣凭证抵扣销售货物的销项税款，按照进项与销 额=30 000×3%=900（元）。 项的差额征税。假如具备一般纳税人资格的某微博的广 同时，7%（城市维护建设费用）+3%（教育费附加）+ 告获得不含税收入是7万元，企业本身会寻找相关企业和 2%（地方教育税附加）=12%。按照征收的增值税计算式可 个人帮其对相关微博广告的图片设计、视频编辑、微博信 得：12%×1 800=216（元）。有的城市譬如上海，还有1%的 息的协助转发和互动来展开服务，而这些受托企业收到 河流道路附加税。 费用后，开具了可以进行进项抵扣的税票。 各项结果合计为：2 16+900+ 1 800=2 9 16（元）。这是 如果符合抵扣标准，而准予从销项税额中抵扣进项 作为一般纳税人企业微博发布相关广告后的税费。同时， 税额的各类抵扣凭证包括：①从销售方取得的增值税专 企业所交的增值税一般计税方法的应纳税额，是指当期 用发票（发票上注明的增值税税额）；②从海关取得的完 销项税额抵扣当期进项税额后的余额，当期销项税额小 税凭证上注明的增值税额；③购进免税农产品以及向小 于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继 规模纳税人购进农产品，根据开具的农产品收购凭证或 续抵扣。 取得的普通发票上注明的金额，依13%的抵扣率计算应抵 以上仅仅单独就单笔微博广告收入征税的情况进行 扣的进项税额；④购进或者销售应税货物所支付的运输