浅探工程建设项目跟踪审计.PDF

中国月期刊咨询网 浅探工程建设项目跟踪审计 浅探工程建设项目跟踪审计 陈培刚 曾冬旭 摘要：跟踪审计立足于项目全过程，强化重要控制环节审计监督，改变了工程竣工后集中一次结算审计的传统审计模 式，实现了基建工程审计工作从静态向动态的转化。 关键词：工程 建设项目 审计 工程建设项目跟踪审计指审计部门对建设项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地 审计、监督、分析和评价工作，通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进对建设 项目规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。跟踪审计立足 于项目全过程，强化重要控制环节审计监督，改变了工程竣工后集中一次结算审计的传统审计模式，实现了基建工程 审计工作从静态向动态的转化。 一、建设项目跟踪审计的目标 工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建 设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位。 开展工程跟踪审计工作的目标：一是服从项目总体建设的目标要求。工程项目建设目标包括进度、质量和投资，跟踪 审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的 平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个 中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化 ，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。 二、建设项目跟踪审计的控制要点 1、事前控制。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，首先要确定项目审计负责人，配置相应的审计人员，对建 设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。如果审计 部门自身人员不足，可通过招标选定合格的社会中介机构承担，指派专业人员进驻施工现场。中介机构应无条件地服 从工程建设的需要，积极配合建设单位的工作。审计部门应加强对中介机构的指导、监督和管理，定期检查其工作情 况，汇总、反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题，制定审计方案。依据项目特征、可行性报告、概(预)算文 件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要 点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审 计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的 部门和人员多，每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成。因此，在开展跟踪审 计工作之前，加强与相关职能部门的沟通十分必要。同时，正确处理好与基建管理、财务、招标等相关部门的协调配 合关系，明确各自职责和权限。 2、事中控制。跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项 目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节： 工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其 中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质 是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要 求。 招投标阶段。审查工程量清单并参与整个招标过程。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因 此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。 审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是 否科学；程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的了解，特别是商务标部分，出现超低或超高 价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员 应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完 成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件 下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否