银行存款300 000 贷：短期借款.ppt

瑞安市职业中专教育集团学校 郑 雅 案例：瑞安市凌华工艺品有限公司位于瑞安市湖岭潮基乡，主要生产各种圣诞工艺品。今年3月10日参加广交会，签下很多订单，准备大量生产，9月底能准时交货。 但是现在该企业遇到一个大难题——资金紧缺，怎么办？ 按季支付，到期还本 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含1年）的各种借款,称为 短期借款 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行等 保险公司、证券公司、财务公司、邮政储蓄等 按借款用途 临时借款 票据贴现借款等 生产经营周转借款 满足本身 生产经营 对流动资金的需要 将持有的商业汇票向银行申请票据贴现的借款 满足季节性等生产经营流动资金的需要 瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。 探究一 按季支付，到期还本 瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。 要求编制取得借款的会计分录。 探究一 编制到期归还本金的会计分录。 账户设置 借 短期借款 贷 （负债类） 取得 借款本金 归还 借款本金 尚未偿还 的本金 明细核算———债权人（借款种类、贷款人、币种） 瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。 要求编制取得借款的会计分录。 探究一 编制计提利息、季度末支付利息的会计分录。 编制到期归还本金的会计分录。 账户设置 借 应付利息 贷 （负债类） 计提利息费用 实际支 付利息 费用 尚未支付 的利息费用 明细核算———债权人或存款人 4月末计提利息费用 6月末实际支付本 季度借款利息 借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 借：应付利息 8 000 财务费用 4 000 贷：银行存款 12 000 第三季度的借款利息账务处理与第二季度相同 探究一 瑞安市凌华工艺品有限公司2014年4月1日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为9.6%，期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。要求编制取得借款、按月计提利息、季度末支付利息和到期归还本金的会计分录。 5月末计提利息费用的账务处理与4月末的利息费用计提相同 瑞安市广源计算机有限公司2014年7月1日，从中国工商银行瑞安支行取得生产周转借款300 000元，年利率为8.4%，期限为3个月，合同约定利息按季支付，期满一次归还本金。 要求编制7月1日借入、7月31日计提利息、9月30日支付第三季度利息、到期归还本金的会计分录。 （1）7月1日借入 借：银行存款 300 000 贷：短期借款——工行瑞安支行 300 000 （2）7月末计提利息 月利息＝ 300 000X8.4%÷12=2 100（元） 借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100 （3）9月30日支付本季度利息 借：应付利息 4 200 财务费用 2 100 贷：银行存款 6 300 （4）9月30日到期归还本金 借： 短期借款——工行瑞安支行 300 000 贷：银行存款 300 000 8月末计提利息处理同7月末的计提 （1）7月1日取得借款 （2）7月末支付利息费用 （4）9月30日借款期满归还本金 借：财务费用 1 600 贷：银行存款 1 600 借：短期借款——瑞安农商银行陶山支行200 000 贷：银行存款 200 000 借：银行存款 200 000 贷：短期借款——瑞安农商银行陶山支行200 000