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第14章 税法 [重点问题] 税收和税法的概念及相互关系 税法的构成要素 我国税制改革情况 实体税法的概念及体系结构 增值税法的基本内容 消费税法的基本内容 营业税法的基本内容 企业所得税法的基本内容 个人所得税法的基本内容 财产税法的主要内容 行为税法的主要内容 资源税法的主要内容 税收征收管理机关 税务登记 帐簿、凭证管理 纳税申报 税款征收 税务检查 税务代理制度 违反税法的法律责任 税法适用的救济 第一节 税法概述一、税收和税法 税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚和不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 税法是是国家制定并由国家强制力保证实施的调整税收关系的法，包括实体税法和程序税法。 税收是税法的实质内容，税法是税收的法律形式。 二、税法构成要素（上） 税收主体：指按税法规定享有权力（利）和承担义务的当事人，分为征税主体和纳税主体。 征税对象和税目：征税对象指税法确定的产生纳税义务的标的或依据，包括物和行为。税目是税法规定的征税对象中的具体项目。 税率：指税法规定的每一纳税人的课税课题数额与应纳税额之间的比例，法定税率基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率。 纳税环节：指在商品生产和流转过程中应当交纳税款的环节。 二、税法构成要素（下） 纳税期限：指纳税单位和个人交纳税款的期限。 纳税地点：指纳税人申报缴纳税款的场所。 税收优惠：指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施，我国的法定优惠形式主要有减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。 法律责任：是税法规定的纳税人和征税工作人员违反税法规范应当承担的法律后果。 三、1994年税制改革及其后发展（一）中国1994年税制改革及其立法情况 中国1994年税制改革是在1984年工商税制改革的基础上进行的，是计划经济向市场经济转变在税收领域的集中体现。 改革模式是建立以流转税为主体，实行流转税与所得税相结合，以其他税种为辅助的税收体系。在流转税中以增值税为主，进行普遍调节，在所得税中以企业所得税为主。这一模式适应建立社会主义市场经济体制的需要。 此次改革造就了1993年中国税收立法年。 三、1994年税制改革及其后发展（二）1994年税制改革的特点 这次改革是有重点的全面税制改革。 这次改革是税收结构性改革。 这次改革有利于企业的公平竞争。 这次改革反映了改革开放以来我国经济关系的发展变化对税收制度的客观要求。 这次改革是国家的经济政策、产业政策和奖限政策在税制中的集中体现。 这次改革吸收了国际上一些惯常做法或成功经验。 三、1994年税制改革及其后发展（三）我国税制的进一步改革 1994年税制改革是成功的，但随社会经济发展也暴露出一些问题。 2005年10月第三次修正个人所得税法，2007年3月通过企业所得税法。 第二节 实体税法 实体税法即税收实体法，指主要规定国家征税和纳税主体纳税的实体权力（利）义务的法。中国现行实体税法结构体系包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法和其他实体税法。 一、流转税法 流转税是调整以流转额为征收对象的税收关系的法。流转额是指在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额。流转税包括增值税、消费税、营业税关税等，是一种间接税。 一、流转税法（一）增值税法（上） 增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。 增值额从理论上讲是指商品的价值中由活劳动新创造的价值(V+M)，但在税法中通常按照法律规定计算出的增值额，即法定增值额来确定扣除项目。 根据法定增值额计算方法不同，增值税征收模式可分为消费型、收入型和生产型。消费型增值税允许从销售额中一次性扣除购进固定资产价值，有利于鼓励投资和设备更新，取得财政收入少。收入型增值税只允许扣除固定资产当期折旧部分。生产型增值税不允许作任何扣除，有利于确保财政收入和限制投资。我国目前的增值税属于生产型增值税模式，在东北老工业基地进行了改革尝试。 一、流转税法（一）增值税法（下） 纳税主体：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人。 征税客体和范围：货物和加工、修理修配劳务。 税率：17%、13%和零税率三档税率。 应纳税额计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人应纳税额=销售额×税率（6%或4%） 纳税