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（3）上缴时 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款——白云第一银行 9、支付违约金 借：营业外支出——违约金 贷：银行存款——白云第一银行 10、支付滞纳金 借：营业外支出——滞纳金 贷：银行存款——白云第一银行 （五）利润的形成与利润分配业务的核算 1、结转收益类账户 借：主营业务收入 （或营业外收入） 贷：本年利润 2、结转损类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用（扣除利息收入） 营业外支出 3、计算企业所得税（有利润的企业） 利润总额=“本年利润”贷方-“本年利润”借方 （1）无利润的企业 （＜0） 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 （2）有利润的企业（＞0） 应缴企业所得税=应纳税所得额（利润总额）×25% ①计提时 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 ②结转所得税费用到“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用——当期所得税费用 ③实际上缴时 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款——白云第一银行