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企业内部审计和企业社会责任探究【摘要】任何组织都需要对其社会责任履行情况进行监督和评价，内部审计相对于其他职能在社会责任履行中具有独立客观、整合内部控制与风险管理等优点，从而可以有效地监督和评价企业社会责任方面对法律、法规、政策和标准的遵从性，将社会责任内部控制和风险管理融入到组织整体之中，协助企业社会责任报告的披露等。 【关键词】内部审计企业社会责任萨班斯法案 一 引言 1.研究背景及选题意义 中石油开县井喷事故、“欣弗”事件、辽宁钢水包倾覆事故等一次次地将企业社会责任推到公众视线之内；同时，国家电网公司、上海浦东发展银行、中国移动通信集团公司相继对外发布了企业社会责任报告，也预示着我国企业将社会责任观念融入到社会管理之中。在这样的大背景下，将企业的内部审计和企业承担的必要社会责任相联系有着重要的理论和现实意义。 2.当前我国内部审计的现状 目前，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律及规定的遵循，保护资本的安全、资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。 3.完善内部审计的建议 国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导、内部审计部门负责人进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重要性的认识。企业领导、内部审计部门负责人也要努力学习审计知识和审计新方法，积极主动地抓好内部审计工作，充分发挥内部审计部门的职能作用。 独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。 二 企业社会责任及其对企业发展的影响 关于什么是社会责任，不同的学者会由于自己所学的专业、学科、立场不同给出相异的定义。同样，处于市场经济中的各种组织也会由于实力、行业性质和价值观等的差异给出不同的解释和范围。广泛地讲，企业社会责任就是企业在对投资者承担创造利润的责任的同时，还要对其行为影响的利益相关者承担责任这些利益相关者包括债权人、员工、客户、消费者、供应商、社区，政府及非政府组织等一切直接或间接与企业相关的个体或组织。企业社会责任包括但不仅仅局限于环境、员工健康与安全、社区关系、质量管理和慈善捐赠等内容。 现在，理论界和实物界都达成了这样的共识——企业的社会责任对组织的可持续发展有着重要的意义。企业社会责任被视为软的、非财务性事件，组织在环境、健康和安全等社会责任方面的成败对公司的声誉、价值和形象具有长远的影响。越来越多的公司投入大量的资源履行社会责任并向当前的和潜在的利益相关者披露社会责任信息，以此作为获取和保持竞争优势，以及与利益相关者共赢的一种方式。 三 内部审计在监督社会责任履行中的地位和优势 国际内部审计协会2007年1月对3000名内部审计师作的调查结果显示：92%的内部审计师认为内部审计能为组织的企业社会责任计划和报名创造价值，近50%的内部审计师甚至认为企业社会责任是首席审计执行官与审计委员会必须讨论的重要主体。为什么内部审计能在监督和评价组织履行社会责任方面发挥作用呢？ 1.后萨班斯时代内部审计地位的提升 2002年，美国针对一系列公司丑闻事件出台《萨班斯–奥克斯法案》（Sarbanes–Oxley Act of 2002，简称萨班斯法案）该法案是美国自20世纪30年代以来通过的最为严厉的财务与公司治理立法。这部法案扩充了对公众公司保持内部控制制度的规定，要求管理当局正式并有公共会计师鉴证内部控制制度的有效性。虽然该法案的约束对象是在美国SEC等级发行证券的公司，但是这部法案中蕴含的精神和理念，正在对其他公司治理领域产生影响，并且在全球范围内得到推广。 安然公司的倒闭和其他相关的财务丑闻引发的事件中，公开的证据表明这些公司的董事会及其审计没有委员会充分发挥独立的公司治理作用。同时也宣告了仅依靠公司董事会、管理层和外部审计“三位一体”的公司治理结构存在巨大的缺陷。这些缺陷表现在外部审计独立性和客观性的丧失，以及内部审计独立性低等方面。立法机构开始将公司治理的目光从严格的外部环境监管转移至内部控制。萨班斯法案的出台弥补了美国上述公司治理结构的缺陷。该法案要求公司的审计委员会发挥更加积极的作用，并且要求所有的公司对其内部控制是否得到充分发挥出具证明。至此，董事会、管理层、审计委员会（内部审计师）和外部审计师，“四位一体”的公司治理结构最终形成，并且法律化。 2.内部审计在协助社会责任中的优势 长期以来，企业社会责任分化为环境、雇员健康与安全、质量控制等