流动负债(中级财务会计).pptVIP

第一节 流动负债及其分类 一、流动负债的内容 流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务. 包括应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、应付股利、预收账款、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。 特点是： 偿还期限短； 到期要用企业资产或提供劳务或举借新的债务偿还； 一般是为了满足生产经营资金周转的需要。 第一节 流动负债及其分类 二、流动负债的分类 （一）按偿付金额是否确定分类 1．金额可确定的流动负债。 【有确定的偿付日期和确切的偿付金额】 如应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、应付股利、短期借款、其他应交款、其他应付款和预收账款等。 2．金额须予以估计的流动负债。 【没有确切的偿付日期和偿付金额】 如销售商品应付的保修费及损失费等。 第一节 流动负债及其分类 （二）按偿付手段分类 1．货币性流动负债。 【需要用货币资产来偿还】 如应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、短期借款、其他应交款和其他应付款等。 2．非货币性流动负债。 【需用商品或提供劳务来抵偿】 如预收账款和预提费用中不需用货币性资产偿还的债务。 第一节 流动负债及其分类 （三）按形成方式分类 1．融资活动形成的流动负债。 【企业从银行或其他金融机构筹集资金而形成的】如短期借款和预提的短期借款利息等。 2．营业活动形成的流动负债。 【企业在正常的生产经营活动中所形成的】 如应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款和其他应交款等。 3．收益分配形成的流动负债。 【企业在对实现的净收益进行分配过程中形成的】如应付股利等。 第一节 流动负债及其分类 三、流动负债的计价 从理论上讲，负债的计价应以未来要偿付债务的现金流量的现值作为计价基础。 在会计实务中对流动负债通常是以未来应付的金额计价入账。【流动负债的偿还期限通常不超过一年，其到期值同现值之间的差额不大，按照重要性原则，可忽略不计。】 第二节 短期借款 1.短期借款的内容 是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）的各种借款。 短期借款一般是企业为了维持正常的所需资金或为偿付某项短期债务而借入的。 企业取得短期借款，应按规定的用途使用，并按期偿还本金和利息。 第二节 短期借款 2.短期借款的核算 （1）账户设置 短期借款归还 借款时借入款项时 余： 第二节 短期借款 （2）账务处理 ①取款： 借：银行存款 贷：短期借款 ②计提利息： 借：财务费用 贷：预提费用 ③归还本金利息时： 借：短期借款 财务费用（当月） 贷：银行存款 第二节 短期借款 例如 企业于4月1日向银行借款40 000元，期限为6个月，年利率6％，该借款到期后如数归还，利息按月预提，按季支付。编制会计分录如下： 4月1日取得借款时： 借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000 4月末预提当月应计利息费用时： 借：财务费用 200 贷 ：预提费用 200 【利息费用＝40 000×6％÷12＝200（元）】 5月末预提当月利息的处理同上。 6月末支付本季度应付利息时： 借：财务费用 200 预提费用 400 贷：银行存款 600 7、8月末预提利息与第一笔分录相同。 9月末归还借款的本金和利息时： 借：短期借款 40 000 财务费用