湘潭大学会计学原理课件-第四章-企业基本经济业务核算.ppt

例35：企业购入需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明买价30,000元，增值税5,100元，另发生包装费 和运杂费等520元全部款项已通过银行转账支付。 借：在建工程 　　 30,520 应交税费——应交增值税——进项税 5,100 贷：银行存款 　　 　35,620 分类 核算时间 会计分录 核算要求 利润结转 转平 利润 年终核算 借：本年利润 79,500 贷：利润分配——未分配利润 79,500 转平本年利润 转平 分配 年终核算 借：利润分配——未分配利润 55,650 贷：利润分配 55,650 转平利润分配 利润调整 调增 利润 下年核算 借：有关科目 1,950 贷：利润分配——未分配利润 1,950 直接调整 未分配利润 调减 利润 下年核算 借：利润分配——未分配利润 1,250 贷：有关科目 1,250 调整所 得税 下年核算 净调增 借：利润分配——未分配利润 175 贷：应交税费 175 下年核算 净调减 借：应交税费 贷：利润分配——未分配利润 第六节 财务成果核算 　 一、减少注册资本 　 　 例56:企业注册资本为30,000,000元，经批准同 意减少 注册资本6,000,000元，款项已通过 银行支付。 借：实收资本 6,000,000 贷：银行存款 　 6,000,000　 　 核算原则： 资本保全 第七节 资金退出核算 二、归还借款 　　 核算原则：借款到期要偿还 　　 例57:用银行存款归还银行短期借款 60,000元。 借：短期借款 60,000 贷：银行存款 60,000 第七节 资金退出核算 　 三、偿还到期债券 　　 核算原则：债券到期要偿还　 例76：企业于5年前发行的一次还本的公司债券 3,000,000元到期，以银行存款归还债券本 金。 借：应付债券 3,000,000 贷：银行存款 3,000,000 　 第七节 资金退出核算 四、交纳税费 　　 核算原则：按时交纳税费 　 例59:以银行存款39,942元交纳本期应交增值税4,692元（45,492－40,800＝4,692）、应交城建税270元、应交所得 税37,620元，以现金交纳应交教育费附加 120元。 借：应交税费───应交增值税 4,692 ───应交城建税 270 ───应交所得税 37,620 贷：银行存款 　 　 42,582 借：应交税费───教育费附加 120 贷：库存现金 　 120 　 第七节 资金退出核算 　 五、支付股利 　 核算原则：按时支付应付的股利或利润 　　 例60:以银行存款支付现金股利39,061元。