第七章 第八章 第九章 (2012修).ppt

第七章 外汇业务的核算 一. 教学目的要求： 明确银行外汇业务核算要求，外汇业务核算的特点，初步掌握外汇买卖的核算，外汇存贷款业务的核算，以及贸易和非贸易结算业务的核算方法. 二. 教学重点、难点：外汇买卖的核算。 三. 教学时间： 4 节 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存贷款业务的核算 第四节 国际贸易结算业务的核算 第一节 外汇业务概述 一.外汇业务 （一）外汇的概念、种类 （二）外汇汇率 是指一个国家的货币折算成(或兑换成) 另一个国家的货币的比价,即两种货币兑 换的比率. (我国的汇率制度如何？) （三）管理与经营 我国的外汇管理机构；我国的外汇经营体制。 （四）外汇业务的意义 它是金融业务的重要组成部分，是发 展我国对外政治经济联系的重要桥梁。金融机构开展外汇业务，对于扩大国际交往, 促进进出口贸易的发展，加速结算资金周转，降低结算费用，引进外资、技术,对外承包工程、劳务输出，发展我国市场经济发挥着重要作用。 (五) 外汇业务核算的范围及种类 （可参见P192） 经营外汇业务的金融机构具体经办的业务主要有: 1.对外贸易和非贸易国际结算; 2.国际银行间的存款和贷款; 3.华侨汇款和其他国际汇兑; 4.外币存款、贷款； 5.外汇买卖; 6.国际黄金买卖; 7.组织或参加国际银团贷款; 8.在外国和港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司 或其他企业; 9.根据国家授权,发行对外债券 和其他有价证券; 10.办理信托和咨询,以及国 家许可和委托办理的其他银行业务等. 二. 外汇业务核算的要求 （一）正确、及时、真实、完整地反映 外汇业务活动的情况； （二）监督外汇资金收付，维护国家和 金融机构的信誉和权益； （三）加强经济核算，积累外汇资金， 支援国家经济建设。 三. 外汇业务核算的特点 （一）实行外汇分账制 “外汇分账制”，是指在外汇业务核算中, 除建立以人民币为单位币的账务系统外， 经国家批准,还必须对有人民币外汇交易价 的各种外汇资金的收付分别设置一套独立 完整的账务系统. （二）允许编制多借多贷的复杂分录 （三）记账凭证形式双重性的反映 “外汇分账制”的主要内容是： （1）人民币与外币分账核算； （2）在账务处理中，通过“外汇买卖”科目 进行价值转换； （3）年终决算时，各种分账外汇货币要按 规定办法折成人民币汇总编制决算表。 第二节 外汇买卖的核算 一.外汇买卖及汇价 外汇买卖是指商业银行在外汇业务中，按一定的汇价买入一种货币或卖出另一种货币的交易行为，它是银行外汇业务中的一项基础性业务活动。 外汇标价; 双档汇率; 二. “外汇买卖”科目的作用 “外汇买卖”科目是银行会计中为适应“外汇分 账制”的需要而专门设置的一个会计科目，属 资产负债共同类科目,它在账务中起联系和平衡 的作用。 当银行买入外汇时，以外币金额记入该科目的贷方，相应的人民币金额记入该科目的借方； 当银行卖出外汇时，以外币金额记入该科目的借方，相应的人民币金额记入该科目的贷方. 该科目外币余额为借方余额时，表示外币卖出大于买入； 该科目外币余额为贷方余额时，表示外币买入大于卖出。 三.外汇买卖科目传票 (见P196-197) 例1．按钞买价628℅从某客户手中购入现钞 USD 10?000 。 借：现金—美元户 USD 10?000 贷：外汇买卖 USD 10?000 借：外汇买卖 RMB 62?800 贷：现金—人民币户 RMB 62?800 例2．按汇卖价637℅卖出美元现汇USD 9?000 给某公司，并代汇出。 借：活期存款—×公司 RMB 57?330