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会计学原理Fundamental Accounting Principles 第六讲 内部控制与会计职业道德 本讲主要内容 内部控制的基本原理 会计系统中的内部控制 财产清查 公司会计人员的职业道德 案例讨论 引 子 2005年元旦刚过，中国银行爆出惊天大丑闻，中国银行黑龙江分行哈尔滨河松街支行行长高山于2005年1月3日，携6亿多元的巨额储蓄资金潜逃加拿大,其作案方式主要是通过开具假存单。原来，银行内部有一种叫“飞单”或“跳票”的融资手段，不经任何审批手续，银行内部人员就可以把资金划到融资者手中，而其中的利息却全都落到银行 “内鬼” 的手中。高山等人正是运用了这样的手段，从1999年开始内外勾结，私自挪用储蓄资金套利，最终酿造了中国金融史上的一大悲剧。 引子 几个相关的问题： * 为什么要设立内部控制？ * 内部控制有什么作用? 对上述问题的回答，需要我们从以下两方面考虑： * 如何通过科学严格的内部控制制度发现内部控制的缺失和缺陷，做到效率与安全同时兼顾，及时发现“内鬼”? * 内部控制--打造保护资产安全的“防盗锁” 认识内部控制 含义：概括地说，内部控制是各单位为了实现组织目标，保证自身的运作效率和效果，保护本单位的财产安全、完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 内部控制的演进轨迹 内部控制的内容--控制目标 内部控制的内容--控制要素 案例讨论 据相关财经报道，本讲开篇介绍的“高山”案件只是冰山一角，近年来中国银行发生内部挪用公款案件已多起，涉及巨额资金。 要求： 1.查阅相关资料，进一步了解涉案银行违法违规的具体事实。 2.应用内部控制的基本原理对其进行分析。 会计制度与内部控制 内部控制在现金业务中的应用 1.现金管理的目标-- 保证现金的安全、完整 2.现金管理的措施 * 现金收支业务中相关职务必须分离-- “管钱的不管账，管账的不管钱”。 * 现金收付必须严格遵守国家相关规定 * 建立灵活的稽核制度 内部控制在银行存款业务中应用 1. 银行存款内部控制的目标 (1)保证银行存款的安全、完整。 (2)确保银行存款账户有足够的数额，以维护企业正确经营所需的资金。 2. 银行存款管理的措施 (1)银行存款收付业务的相关人员职责分离。 (2)严格支票管理。 (3)要定期将企业银行存款日记账与银行送来的企业银行存款对账单核对相符。 存货的内部控制 1.存货控制的目标 *保护存货的账存数和实存数相符 *存货的计价正确合理，以确保列入损益 表的成本恰当 *合理经济地购入材料(商品)及制造商品 2.存货控制的方法 *存货业务中相关职务分离 *建立存货盘存控制制度 *建立合理的存货计价及管理制度 信息化环境下的内部控制 财产清查 * 财产清查是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 财产清查 财产清查的目的： 1.保证会计资料的真实性，以便可靠地编制会计报表。 2.反映企业内部控制制度是否完善，并促使企业加强管理、提高效率。 ? 在设计如何保障公司资产的相关制度时，确实应该好好斟酌！ 现金的清查 采用实地盘点法,盘点结束后，根据盘点结果编 “库存现金盘点报告表”，由检查人员和出纳共同签章认可。 库存现金盘点报告表 单位 年 月 日 盘点人： 出纳员： 银行存款的清查 采用核对法，即将开户银行定期送达的银行对账单与企业的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收付及余额是否正确。 注意的是，未达账项不是错账、漏账，因此，不能根据银行存款余额调节表作任何账务处理。当然，如果在银行存款清查过程中，发现了记账错误或漏记账，就应当及时进行必要的账务处理。 银行存款的清查 银行存款余额调节表 币种 开户银行 账号 年 月 日 编制：