第五讲 审计委托.pptVIP

【学习目的】 了解: 审计委托阶段主要工作事项 理解： 被审计单位的基本情况 掌握： 审计业务约定书内容 一、承接或续聘客户 委托人提出委托 委托人向会计师事务所提出委托审计的要求。 二、了解目标客户的基本情况 1.明确审计业务的性质和范围 审计业务主要包括以下几种类型： 年度报表审计 专项审计 期中审计 资本验证等 2.初步了解目标客户基本概况 （1)目标客户管理层的诚信情况； （2)目标公司的声誉与形象； （3)目标客户是否遵循可适用的财务报告框架； （4)目标客户业绩和财务情况； （5)接受并完成这项审计业务是否能给会计师事务所带来合理的收益。 3.评价会计师事务所的胜任能力 主要评价三个方面： 执行审计的能力； 应有的谨慎能力； 独立性。 这是对审计最具体的要求，不具备独立性的审计结果是毫无意义的，且极大的危害性。 4.商定审计收费 收费标准一般由中国注册会计师协会统一规定。 审计收费方法: 计件收费 计时收费（基本方式） 在确定收费时应当考虑的因素： （1）专业服务所需的知识和技能； （2）所需专业人员的数量、水平和经验； （3）每一专业人员提供服务所需的时间； （4）提供审计服务所需承担的责任； （5）各地有关审计收费标准的规定。 5.明确被审单位应协助的工作 提供全面、齐备的会计资料； 积极配合注册会计的工作。 三、签订审计业务约定书 是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围、双方责任与义务等事项的书面合约。 会计师事务所同意接受委托后，双方签订审计业务约定书。 审计业务约定书的具体内容包括?（15） 1)财务报表审计的目标； 2)管理层对财务报表的责任； 3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4)审计范围； 5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13)违约责任； 14)解决争议的方法； 15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 * 审计委托阶段包括三项中心工作： 一、承接或续聘客户 二、初步了解目标客户的基本情况 三、签订审计业务约定书 审计业务约定书 甲方：ABC股份有限公司 乙方：××会计师事务所 兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。 2．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、甲方的责任与义务 （一）甲方的责任 1．根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。 2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 （二）甲方的义务 1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20×2年×月×日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。 2．确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。 [下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位